За весь период нахождения работника в командировке за ним сохраняется средний заработок

Учет командировочных расходов

Типовые проводки по расчетам с подотчетными лицами

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Структура счета 71

Сн – задолженность подотчетного лица предприятию на начало отчетного периода	Сн - задолженность предприятия подотчетному лицу на начало отчетного периода
Выдача денежных средств под отчет Возмещение подотчетному лицу перерасхода денежных средств	1. Использование подотчетных сумм согласно авансовому отчету 2. Возврат неиспользованных подотчетных сумм
Ск - задолженность подотчетного лица предприятию на конец отчетного периода	Ск - задолженность предприятия подотчетному лицу на конец отчетного периода

Аналитический учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого работника. При журнально-ордерной форме учета используется журнал-ордер №7. Это комбинированный регистр, в котором совмещаются данные синтетического и аналитического учета.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1.	Выданы денежные средства под отчет на хозяйственные и командировочные расходы
2.	Использованы подотчетные суммы согласно авансовому отчету: · на приобретение материалов · на приобретение основных средств · на командировочные расходы	10,19 08,19 26,19
3.	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы
4.	Выдан из кассы перерасход подотчетных сумм

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Общий порядок направления работника в командировку определен нормами статей 166-168 Трудового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки».

В соответствии с ТК РФ максимальный срок служебных командировок может быть установлен коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом (приказом, распоряжением руководителя организации).

Направление работника в командировку оформляется унифицированными формами первичной учетной документации, которые утверждены Постановлением Госкомстата от 05.01.04 № 1. К ним относятся:

· Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9 или ф. № Т-9а).

· Командировочное удостоверение (ф. № Т-10).

· Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. № Т – 10а).

Перед отъездом работнику выдается денежный аванс, для определения размеров которого в бухгалтерии составляется смета командировочных расходов. Работнику возмещаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с командировками, к которым относятся:

· расходы по проезду, включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей;

· расходы по найму жилого помещения;

· дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного проживания (суточные);

· иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации

Порядок и размеры возмещения данных расходов определяются коллективным договором организации или локальным нормативным актом. В бухгалтерском учете расходы, связанные со служебными командировками, в полном объеме отражаются в составе расходов организации.

В отношении некоторых расходов, связанных с командировками, существуют особенности учета для целей налогообложения (см. таблицу 1).

Таблица 1

Дата добавления: 2014-01-07