| №
| Содержание операции
| Контировка
| Комментарий
|
| Дебет
| Кредит
|
| 4.1.7.2.1
| Предоставление эмитентом кредита держателю карты для расчетов с использованием кредитных карт физическими лицами – резидентами
| 45502
| 40817
| Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:
– остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае невключения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;
– лимит предоставления овердрафта;
– лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.8Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.4.53
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери
| 70606
| 45515
| На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45502.Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»
|
| Внебалансовый учет
| 99998
| 913119131291313
| В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91313, 91414. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.22, п.9.21, п.9
|
| 91414
| 99999
|
| 4.1.7.2.2
| Предоставление эмитентом кредита держателю карты для расчетов с использованием кредитных карт физическими лицами – нерезидентами
| 45701
| 40820
| Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.8
Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.43, п.4.53
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери
| 70606
| 45715
| На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45701. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4.Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1
|
| Внебалансовый учет
| 9131191312
| 99998
| В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91414. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.22, п.9.21, п.9
|
| 99999
| 91414
|
| 4.1.7.2.3
| Предоставление эмитентом кредита индивидуальным предпринимателям для расчетов с использованием кредитных карт
| 45403
| 40802
| Зачислен предоставленный клиенту кредит на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.30, п.4.53
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери
| 70606
| 45415
| На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным индивидуальным предпринимателям, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45403.
Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»
|
| Внебалансовый учет обеспечения выданных кредитов
| 9131191312
| 99998
| В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, 91414. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.22, п.9.21, п.9
|
| 91414
| 99999
|
| 4.1.7.2.4
| Предоставление эмитентом кредита юридическим лицам для расчетов с использованием кредитных карт
| 45203
| 40702
| Зачислен предоставленный клиенту кредит на соответствующую сумму на условиях договора между эмитентом и клиентом. Балансовые счета 2-го порядка открываются для учета кредитов предприятиям и организациям различной организационной структуры и различных форм собственности, а также по срокам погашения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.53
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери
| 70606
| 45215
| На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45203.Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»
|
| Внебалансовый учет
| 9131191312
| 99998
| В зависимости от вида обеспечения выданных кредитов оно приходуется по счетам 91311, 91312, Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9.22, п.9
|
| 99999
| 91414
|
| 4.1.7.2.5
| Списание произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом
| 40817
| 202082020220207407023010230110
| На сумму операции. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.3.2, п.3.6, п.4.28, п.4.41. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9.Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, приложение 3, п.4.5
|
|
| 30233
| Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, осуществляется посредством зачисления указанных денежных средств на их банковские счета либо без использования банковского счета клиента, если это предусмотрено кредитным договором при предоставлении денежных средств в валюте РФ физическим лицам-резидентам. Документальным подтверждением предоставления кредита без использования банковского счета клиента является поступивший в кредитную организацию реестр платежей, если иное не предусмотрено кредитным договором. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.8. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.29
|
| Отражение доходов при списании произведенных расходов с использованием банковской карты физическим лицом-резидентом
| 40817
| 70601
| На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.7.1, приложение 3, п.4.5
|
| Отражение расходов
| 70606
| 3010230110
| На сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. НК РФ (часть 2), от 05.08.2000 №117-ФЗ, гл.15, ст.272, п.7.Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.7.1
|
| 4.1.7.2.6
| Погашение задолженности по операциям, совершаемым с использованием кредитных карт, физическим лицом-резидентом
| 45502
| 40817
| На сумму предоставленного кредита. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.4.53
|
| 40817
| 30233
| Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.29, п.4.41
|
| 202022020742301
| 40817
| На сумму зачисленных денежных средств на банковские счета клиентов. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.1.8. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.4.41, п.4.52
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери
| 70606
| 45515
| На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45502. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»
|
| 4.1.7.2.7
| Списание произведенных расходов с использованием банковской карты при получении наличных денег физическими лицами
| 4081740820
| 2020820202202073010230110
| Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.2.2, п.2.5, п.2.6, п.3.2, п.3.6, п.4.41, 4.43. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9
|
| Отражение доходов
| 4081740820
| 70601
| На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5
|
| Отражение расходов
| 70606
| 3010230110
| На сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов по методу начислений для сумм комиссионных сборов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов. НК РФ от 05.08.2000 №117-ФЗ, часть 2, гл.15, ст.272, п.7Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.7.1
|
| 4.1.7.2.8
| Предоставление кредита при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)
| 45509
| 40817
| На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.4.53
|
| 45708
| 40820
|
| Уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления кредита в его счет
| 91317
| 99998
| На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9
|
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери
| 47425
| 70601
| На сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 «Другие операционные доходы». Элементом расчетной базы является счет 47427. Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П, п.3.1, п.3.2.Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.68, п.7.1,
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери
| 70606
| 45515
| На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45509. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»
|
| 45715
| На сумму созданного резерва на возможные потери по кредитам, предоставленным физическим лицам-нерезидентам, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 45708. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.1.15, приложение 4, «Другие операционные расходы»
|
| 4.1.7.2.9
| Списание произведенных расходов с использованием банковской карты в банке-эмитенте
| 4081740820
| 40702
| На сумму совершенных операций. Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций, совершаемых с использованием платежных карт, в бухгалтерском учете участников расчетов является реестр платежей или электронный журнал. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9.Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.28, п.4.41, 4.43
|
| Предоставление кредита
| 45509
| 40817
| На сумму предоставленного кредита, в пределах лимита кредитования. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.4.53, п.9.21, п.9
|
| 45708
| 40820
|
| 91317
| 99998
|
| Отражение расходов
| 70606
| 3010230110
| На сумму комиссии за процессинг, символ 25206. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.7.1, приложение 4
|
| – если организации, продавшие товары, оказавшие услуги, обслуживаются другим банком
| 4081740820
| 3010230110
| На сумму совершенных операций. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.4.41, 4.43
|
| 4081740820
| 30232
| Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала. В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию – эмитент (кредитную организацию – эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корсчета кредитной организации – эмитента (кредитной организации – эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 №266-П, п.2.9Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.2, п.3.6, п.3.29, п.4.41, 4.43, п.4.53, п.9.21, п.9
|
| 45509
| 40817
|
| 45708
| 40820
|
| 91317
| 99998
|
| 30232
| 3010230110
|
| Отражение доходов
| 408174082030232
| 70601
| На сумму комиссии, символ 12102. В ОПУ отражается комиссионное вознаграждение за операции, оформление и обслуживание платежных карт. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.3.29, п.4.41, 4.43, п.7.1, приложение 3, п.4.5
|
| Отражение доходов при начислении процентов по предоставленному кредиту «овердрафт»
| 47427
| 70601
| На сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, символ 11115, 11117Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.70, п.7.1 По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, приложение 3, п.3.2.1
|
| Внебалансовый учет
| 91604
| 99999
| Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.27, п.9, приложение 3, п.3.2.1
|
| 4.1.7.2.10
| Погашение предоставленного кредита и процентов при поступлении денежных средств на счет физического лица, используемого для расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских карт
|
|
|
| Отражение доходов
| 4081740820
| 4742770601
| На сумму полученных процентов, символ 11115, 11117Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, 4.43, п.4.70, п.7.1
|
| Погашение кредита физическим лицом-резидентом
| 40817
| 45509
| На сумму основного долга. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.41, п.4.53
|
| Погашение кредита физическим лицом-нерезидентом
| 40820
| 45708
| На сумму основного долга. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П 4.43, п.4.53
|
| Внебалансовый учет
| 99999
| 91604
| Одновременно полученные проценты списываются с внебалансового счета. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.27, п.9
|
| 99999
| 91317
| Увеличение неиспользованного лимита по мере погашения кредита. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.9.21, п.9
|
| Отражение доходов при восстановлении резерва на возможные потери
| 4551545715
| 70601
| На сумму восстановленного резерва на возможные потери, символ 16305 «Другие операционные доходы». Элементами расчетной базы являются счета 45509, 45708. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П,п.3.11, п.6.7, п.7.4. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П, п.4.53, п.7.1
|
| Отражение расходов при формировании резерва на возможные потери
| 70606
| 47425
| На сумму досозданного резерва на возможные потери, символ 25302. Элементом расчетной базы является счет 47427Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П, п.3.1, п.3.2. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 №302-П п.4.68, п.7.1, приложение 4, «Другие операционные расходы»
|
