Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Фінансова звітність про рух грошових коштів




Управління грошовими потоками щодо інвестиційної діяльності підприємства

 

Рух грошових коштів згідно з фінансовою звітністю дає змогу зробити висновки про підприємство в цілому. Розшифрування змін щодо руху грошових коштів дозволяє отримати таку інформацію:

— форма 1 (ф. № 1) показує джерела надходження та рух грошових коштів;

— форма 2 (ф. № 2) подає класифікацію її за видами діяльності;

— форма 3 (ф. № 3) відображає основні напрямки витрат цих коштів.

Форма № 3 "Рух грошових коштів" складається після того, як сформовані ф. № 1 та ф. № 2, а тому всі дані балансу та фінансові результати відображаються у цій формі. Послідовність заповнення ф. № 3 зумовлюється логікою бухгалтерського обліку, яка поділяє усю діяльність підприємства за такими видами: операційна, інвестиційна та фінансова.

Форма № 3 (додаток Ж) починається з підсумкового показника, яким є прибуток (збиток) від звичайної діяльності (ряд. 010). Дані для цього рядка беруть: з ряд. 170 (ф. № 2) в ряд. 010 (гр. 3); з ряд. 175 (ф. № 2) в ряд. 010 (гр. 4).

Потім необхідно цей підсумковий показник подати як рух грошових коштів, що виникає в результаті операційної діяльності підприємства.

У ф. № 3 підсумкові рядки 170,300, 390, 400 — це виключно суми грошових коштів.

При роботі з грошовим рухом необхідно виконувати такі правила; якщо показник збільшує грошові кошти підприємства, то його значення заносять у гр. 3; якщо показник зменшує грошові кошти підприємства, то його значення заносять у гр. 4.

Найскладніше зрозуміти блок коригувань (ряд. 020—050) за ф. № 3.

Амортизація необоротних активів. Це витрати (зменшують у ф. № 2), але треба зрозуміти, що така амортизація додається в ряд. 010 (гр. 4 е знак "х"). Амортизація від'ємна щодо фінансових результатів підприємства, але вона (амортизація) залишається в повному розпорядженні у підприємства. Амортизація (корегування) береться з ряд. 260 ф. № 2: скільки амортизації було взято з доходу, стільки ж повертається до грошового потоку підприємства.

Корегування (ряд. 020) на: збільшення (зменшення) забезпечення. Це 2 розділ пасиву балансу (різниця між гр. З та 4). Корегування (ряд. 040) на: збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць. Це частка грошового руху від впливу, яка є не в результаті грошових коштів. Це різниця від залишку грошових коштів. У ряд. 040 треба вказувати результат усіх проміжних аналогічних курсових різниць ф. № 2 — річна. Корегування (ряд. 050) на: збиток (прибуток) від неопераційної діяльності. Це "чистка" (очищення) результату (ряд. 010) від результатів, отриманих від інших видів звичайної діяльності, які не є операційними.

Після цього проміжний результат (до ряд. 060) — це показник, який відносять тільки до операційної діяльності. А далі його треба доводити до готовності.

Витрати на сплату процентів (ряд. 060) — це сплачені та отримані проценти і дивіденди, тобто рух грошових коштів від операційної діяльності для фінансової установи. Беруть з ряд. 140 (ф. № 2). Далі ці проценти уже не враховуються в розділі 3 ф. № 3 (рух коштів в результаті фінансової діяльності).

Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах (ряд. 070) — це результат від додавання (віднімання) таких попередніх рядків: ряд. 070 = ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050 + ряд. 060. Зменшення (збільшення): оборотних активів (ряд. 080— 090); пасивів (ряд. 100—110). Збільшення пасивів — це зростання грошових коштів; збільшення активів — це зменшення грошових коштів.

Грошові кошти від операційної діяльності (ряд. 120) — результат від операційної (по суті основної) діяльності. Це головне джерело розвитку підприємства і касовий прибуток підприємства до оподаткування та виплати процентів.

Сплачені: проценти (ряд. 130): на момент складання звітності вказуються проценти та податки за попередні періоди; податки на прибуток (ряд. 140), на момент складання звітності вказуються проценти та податки за попередні періоди.

Чистий рух до надзвичайних подій (ряд. 150) — це проміжний результат, в якому немає результату надзвичайних подій.

Рух коштів від надзвичайних подій (ряд. 160) — це, як правило, збитки.

Чистий рух коштів від операційної діяльності (ряд. 170) — це результат від діяльності підприємства.

Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності. Основні надходження та витрати грошових коштів підприємства, які є частиною операційної діяльності, визначають "становище" підприємства згідно з ф. № 3. Цей розділ складається з використання непрямих методів*34, а 2-й та 3-й розділи — прямих методів*35. Загальний результат руху грошових коштів у результаті операційної діяльності — основне і найбільше джерело подальшого та перспективного розвитку підприємства.

*34: {Прямий метод безпосередньо дає всі надходження та виплати грошових коштів, їх зіставлення та показує сальдо руху цих коштів за певний період.}

*35: {Непрямий метод – це обрання будь-якого підсумкового показника (як правило, чистого прибутку), який може охарактеризувати рух грошових коштів за період. Чистий прибуток є базою для проведення розрахунків. Звіт щодо непрямого методу примушує думати, але водночас потребує менше часу щодо заповнення звітності. }

Результати за проведення розрахунків прямим та непрямим методами є однаковими.

Операційна діяльність підприємства та заповнення звітності (у цьому разі ф. № 3) підприємства — це окреме питання, яке розглядати не будемо. У табл. 10.2 подано рух грошових коштів у результаті цієї діяльності.

Таблиця 10.2.

Операційна (основна) діяльність підприємства

Стаття Код рядка За звітний період
Надходження Витрати
       
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності      
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування   Ф. № 2, ряд. 170 Ф. № 2, ряд. 175
Корегування на:      
— амортизацію необоротних активів   Розд. 2 Пасиву Балансу (різниця гр. 4 — гр. 3) х
— збільшення (зменшення) забезпечення      
— збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць   Результат курсових різниць протягом року
— збиток (прибуток) від неопераційної діяльності   Це корегування ряд. 010 від результатів, отриманих від інших видів звичайної діяльності, яка не є операційною
Витрати на сплату процентів   Ф. № 2 ряд. 140,далі ці відсотки вже не враховуються в розд. 3 Ф.№3 х
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах   Результат (гр. 4 — гр. 3)

Закінчення табл. 10.2

       
Зменшення (збільшення):      
— оборотних активів   Оборот за рядками Балансу (ряд. 100—140, 150, 160, 170—220, 260)
— витрат майбутніх періодів  
Збільшення (зменшення):      
— поточних зобов'язань   Оборот за рядками Балансу (ряд. 440—470, 510— 610 та 630)
— доходів майбутніх періодів  
Грошові кошти від операційної діяльності   Ряд. 070 + ряд. 080 + + ряд. 090 + ряд. 100 + + ряд. 110
Сплачені:      
— проценти   х Сплачені проценти за попередні роки
— податки на прибуток   х Сплачені податки за попередні роки
Чистий рух коштів до надзвичайних подій   Результат до надзвичайних подій (гр. 8 — гр. 4)
Рух коштів від надзвичайних подій   Результат від надзвичайних подій (гр. 3 — гр. 4)
Чистий рух коштів від операційної діяльності   Загальний результат (гр. 3 — гр. 4)

 

Інвестиційна діяльність підприємства. На основі аналізу змін у статтях розділу 1 "Необоротні активи" і статті "Поточні фінансові інвестиції" Балансу підприємства ф. № 1 та ф. № 2 "Звіт про фінансові результати" розглянемо порядок формування показників звітності ф. № 3 (табл. 10.3).

Розділ "Інвестиційна діяльність" заповнюється прямим методом на касовій основі. Розділ умовно можна поділити на три частини: надходження грошових коштів; витрати грошових коштів; надзвичайні події. Є фінансові (портфельні) та реальні інвестиції.

Реалізація: фінансових інвестицій (ряд. 180). Якщо протягом року підприємство продавало цінні папери (акції, облігації, векселя) незалежно від того, хто емітент (за винятком випадку, коли торгівля цінними паперами — основна діяльність); необоротних активів (ряд. 190). Для тих підприємств, якщо основні засоби (03) мають вартісний продаж з ПДВ і наводиться уся їх вартість (03) продажу; майнових комплексів (ряд. 200). Це надходження продажу майнових комплексів. Майновий комплекс — це дочірні підприємства та інші господарюючі одиниці.

Отримані: проценти (ряд. 210); дивіденди (ряд. 220). Це надходження (отримані) виключно відносять до інвестицій і не стосуються процентів (ряд. 060 ф. № 3). Наприклад: ви є держателем процентних цінних паперів (облігацій, векселів); ви є лізингодавачем із фінансового лізингу; ви надали процентну позичку (позику). Ви маєте фінансові інвестиції і отримуєте за ними дивіденди (ряд. 220). Якщо дивіденди нараховані, то в ряд. 220 заносити їх не можна.

З погляду руху грошових коштів:

ряд. 240 - ряд. 270 = ряд. 180 - ряд. 200, 230.

Чистий рух коштів до надзвичайних подій (ряд. 280) — це різниця гр. З — гр. 4.

Рух коштів від надзвичайних подій (ряд. 290) — це "манна небесна" від будь-якої фінансової установи.

Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (ряд. 300) має враховувати вплив надзвичайних подій (ряд. 290).

У табл. 10.3 наведено порядок розрахунків показників щодо інвестиційної діяльності підприємства.

Рух коштів у результаті фінансової діяльності підприємства (табл. 10,4). Цей розділ заповнюється прямим методом (касовий рух грошових коштів), тобто без нарахувань. Розділ дає змогу відрізнити фінансову від інвестиційної діяльності. Це дозволить визначити те, на що підприємство може розраховувати від фінансової діяльності та які виплати грошових коштів здійснюються в межах цієї діяльності (фінансової).

Надходження власного капіталу (ряд. 310). Грошові кошти щодо надходження власного капіталу можуть з'явитися в результаті: розміщення власних акцій; збільшення власного капіталу підприємства за рахунок внесків грошових коштів.

Отримані позики (ряд. 320). Це тільки ті суми залучених позикових грошових коштів, які використовуються не в операційній (основній) діяльності підприємства.

Таблиця 10.3.




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 697; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.008 сек.