Решение. Вначале составим рабочий План счетов: Наименование статей Номера счетов Активы: Денежные средства Счета дебиторов

Вначале составим рабочий План счетов:

Наименование статей	Номера счетов
Активы:
Денежные средства
Счета дебиторов (счета к получению)
Запасы
Закупки
Основные средства
Потерянные скидки
Обязательства:
Счета кредиторов (счета к оплате)
Капитал:
Акции

Далее составим Регистрационный Журнал.

Вначале покажем, как записываются операции на счетах бухгалтерского учета при использовании чистого метода отражения закупок.

1.Закупки на сумму 8000 долларов США:

ДТ закупки 7840 долларов США (общая скидка 2% - это 160 долларов США)

КТ Счета к оплате 7840 долларов США

2.Счет на 6000 долларов США оплачен в течение действия скидки

ДТ счета к оплате 5880 долларов США (получена скидка 2% от 6000 долларов США)

КТ денежные средства 5880 долларов США

3.Счет на 2000 долларов США оплачен за пределами действия скидки

ДТ счета к оплате 1960 долларов США

ДТ потерянные скидки 40 долларов США (потеряна скидка 2% от 2000 долларов США)

КТ денежные средства 2000 долларов США

Регистрационный Журнал по текущим операциям в данном случае имеет вид: доллары США

Корреспондентские счета и операции	Коды счетов	ДТ (сумма)	КТ (сумма)
1.Закупки материалов
Закупки
Счета к оплате
2.Оплачен счет на 6000 долларов США
Счета к оплате
Денежные средства
3.Оплачен счет на 2000 долларов США
Счета к оплате
Потерянные скидки
Денежные средства

Составим Главную Книгу по текущим операциям.

Счет		Счет		Счет		Счет
Нс 10000		Нс 20000		Нс 100000		Нс 300000
	2)5880
	3)2000
Кс 2120		Кс 20000		Кс 100000		Кс 300000
Счет		Счет		Счет		Счет
1)7840		3)40			Нс 30000		Нс 400000
					1)7840
				2)5880
				3)1960
Кс 7840		Кс 40			Кс 30000		Кс 400000

Составим Расчетную Таблицу.

Счета	Пробный	Баланс	Окончательный	Баланс
	ДТ	КТ	ДТ	КТ
Баланс

Так как по условию отсутствуют корректирующие операции, то трансформационный баланс не составляется, а так как нет доходов и расходов, то нет и операций по закрытию счетов. Поэтому окончательный Баланс в формате, принятом в США, будет иметь вид: доллары США

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Оборотные средства		Краткосрочные обязательства
Денежные средства		Счета кредиторов
Счета дебиторов		Капитал
Запасы		Акции
Внеоборотные средства
Основные средства
Баланс		Баланс

Баланс в формате, принятом в Великобритании (в долларах США, без пересчета в фунты стерлингов): Доллары США

Статьи баланса	Сумма	Сумма	Сумма
А.Основные средства
Б.Оборотные средства:
Запасы
Дебиторы
Денежные средства
В.Счета кредиторов краткосрочные
Г.Чистые оборотные активы (Б-В)
Д. (А+Г)
Е.Счета кредиторов долгосрочные			-
Баланс
Ж.Капитал
Баланс

Отчет о движении денежных средств

Наименования статей	Сумма, доллары США
1.Остаток денежных средств на начало периода
2.Движение денежных средств по текущей деятельности
Денежные средства полученные	-
Денежные средства потраченные	(7880)
Чистые денежные средства от текущей деятельности	(7880)
3.Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Денежные средства полученные	-
Денежные средства потраченные	-
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
4.Движение денежных средств по финансовой деятельности
Денежные средства полученные	-
Денежные средства потраченные	-
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
5.Чистое увеличение денежных средств	(7880)
6.Остаток денежных средств на конец периода

В данном примере по условию отсутствуют доходы и списываемые затраты, поэтому отчет о прибылях и убытках не составляется.

Контрольные вопросы

1. Какие задачи решаются в учетном цикле западных предприятий и организаций?

2. Какие записи в западном учете относятся к корректирующим? Приведите примеры.

3.В чем различие форм журнала операций в российском учете и регистрационного журнала в западном учете?

4. Какова последовательность составления финансовой отчетности в западном учете?

Дата добавления: 2014-01-07