Тема №3: Понятие и сущность налогового права

1. Понятие, предмет, метод НП.

НП — это совокупность правовых норм, устанавливающих различные виды обязательных платежей, порядок, регулирующий отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязанностей.

К предмету НП относятся общественные отношения, связанные с вопросами установления и взимания налогов с организаций и ФЛ, а также отношения, складывающиеся в процессе осуществления компетентными гос. органами налогового контроля с целью выполнения плательщиком своих обязанностей по уплате налогов.

НП использует метод властных полномочий, который характеризуется следующими чертами:

1) данному методу присущи правовые средства, рассчитанные на отнош. власти подчинения (участие неравноправных сторон);

2) данный метод особенно отчетливо выражается в правовых средствах распорядительного типа (предписания);

3) данный метод предполагает односторонность волеизъявления одного из участников отношений (юридическое неравенство сторон);

4) данный метод можно охарактеризовать как императивный.

2. Принципы НП.

Принципы НП:

1) принцип публичного установления и взимания налогов и сборов. Государство не должно финансировать потребности отличные от потребностей общества.

2) принцип законности — государственные органы при применении налогово-правовых норм обязаны строго соблюдать конституцию и законы;

3) юридическое равенство налогоплательщиков — общие и равные права и ответственность плательщиков в сфере налогообложения;

4) принцип всеобщности (об-сти) — в соответствии со ст. 56 конституции граждане обязаны участвовать в финансировании гос. расходов путем уплаты налогов, сборов и иных платежей;

5) принцип равномерного распределения налоговой нагрузки;

6) принцип стабильности налогового зак-ва.

3. Система и источники НП.

Источники НП — это формы выражения налогово-правовых норм.

2 группы источников:

1) внутригосударственные;

2) международно-правовые.

Источники:

1) конституция;

2) налоговые законы, декреты, имеющие силу закона;

3) иные декреты и указы;

4) акты прав-ва и центральных органов гос. управления (Мин. финансов, Мин. экономики, Нац. банк);

5) акты конституционного суда, ВС, ВХС и генеральной прокуратуры, принимаемые в пределах их компетенции;

6) акты местных органов;

7) межгосударственные соглашения по вопросам налогообложения, имеющие статус международных договоров. Бóльшая часть международных соглашений устраняет двойное налогообложение.

Система НП состоит из общей и особой частей. Общая часть закреплена в НК, особая часть конкретизируется в налоговых законах.

4. Понятие и виды налоговой правовой нормы.

Налогово-правовая норма — это установленные государством и обеспеченные мерами принуждения правила поведения участников налоговых правоотношений, заключающиеся в наделении их определенными правами и обязанностями, неисполнение или ненадлежащее исполнение которых влечет за собой применение мер юридической ответственности.

Характеристика налогово-правовой нормы:

1) односторонний характер, который проявляется в том, что одна сторона обязана своевременно и в полном объеме вносить в бюджет государства платежи, а другая сторона обязана контролировать своевременность и полноту внесения данных платежей;

2) экономическая направленность налогово-правовой нормы;

3) нестабильность норм налогового зак-ва.

Виды налогово-правовых норм:

1) регулятивные, которые непосредственно направлены на регулирование общ. отношений путем предоставления участникам прав и возложение на них обязанностей. Подавляющее число налогово-правовых норм являются регулятивными.

2) охранительные — предусматривают применение мер государственного принуждения за налоговые правонарушения.

По форме выражения диспозиции налогово-правовые нормы подразделяются на:

1) обязывающие — предписывают участникам налоговых правоотношений действовать в предусмотренных нормой условиях должным образом;

2) управомачивающие (дозволит.) — предоставляют участникам субъективное право действовать в рамках данной нормы по своему усмотрению;

3) запрещающие — содержат запрет на совершение определенных противоправных действий (бездействий).

По сфере действия выделяют нормы общего действия, которые не предусматривают спец. условий или каких-либо ограничений их действия. К ним относятся нормы, регулирующие взимание общегосударственных налогов, нормы, закрепляющие перечень и предельные размеры местных налогов и сборов, нормы ограниченного действия, которые устанавливаются с пределами применения, ограниченные временными или пространственными факторами. Они содержатся в ежегодно принимаемом законе «О бюджете» на конкретный год и решениях местных органов власти.

Дата добавления: 2014-01-07