Учет резервов под обесценение финансовых вложений

Учет векселей

Векселя — относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58 субсчете "Долговые ценные бумаги. Векселя."

В зависимости от функций в хозяйственной практике различают:

- товарные векселя (оформляющие договоры коммерческого кредита, связанные с куплей-продажей товарно-материальных ценностей);

- финансовые векселя (оформляющие отношения по договору займа).

Пример:

Организация «Альфапластик» приобретает финансовый вексель «Проминвестбанка» за 96000 руб. Номинальная стоимость векселя — 100000 руб. Вексель процентный — 20% годовых, срок обращения — 1 год. По истечении указанного срока данный вексель погашен банком.

Бухгалтерские записи:

Дебет 58-2 «Долговые ценные бумаги. Вексель» Кредит 51 — 96 000 руб. — отражена первоначальная стоимость приобретенного векселя;

Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы» — 20 000руб. (100 000 руб. х 20%) — начислены проценты по векселю;

Дебет 51 Кредит 76 — 20 000 руб. — получены проценты по векселю по истечении срока обращения в момент погашения векселя;

Дебет 51 Кредит 91-1 «Прочие доходы» — 100 000 руб. — зачислены средства от погашения векселя;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58-2 «Долговые ценные бумаги. Вексель» — 96 000 руб. — списана первоначальная стоимость погашенного векселя;

Дебет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 — 24000руб. (100 000 руб. - 96000руб. + 20000руб.) — отражен финансовый результат от погашения векселя (прибыль).

Пример:

Организация имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. Первоначальная стоимость векселя — 95000руб. Организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком товаров в сумме 94400 руб. (в том числе НДС (18 %) — 14400 руб.).

В оплату задолженности поставщику передан финансовый вексель.

Бухгалтерские записи:

Дебет 41-1 Кредит 60 — 80000 руб. (94400 руб. - 14400 руб.) — приняты к учету поступившие товары;

Дебет 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит 60 — 14400 руб. — отражена сумма НДС по поступившим товарам;

Дебет 60 Кредит 91-1 «Прочие доходы» — 94 400 руб. — в оплату кредиторской задолженности передан финансовый вексель;

Дебет 68 Кредит 19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» — 14400 руб. — предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58-2 «Долговые ценные бумаги. Вексель» — 95 000 руб. — списана первоначальная стоимость переданного векселя;

Дебет 99 Кредит 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 600 руб. (95 000 руб. - 94 400 руб.) — отражен финансовый результат от передачи векселя (убыток).

Резервы под обесценение финансовых вложений создаются с целью:

— покрытия возможных убытков от обесценения финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стои­мость;

— регулирования оценки указанных финансовых вложений бухгалтерской отчетности.

Для учета резервов предназначен регулирующий пассивный счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», по кредиту - отражается создание резервов, по дебету — использование.

Аналитический учет по счету 59 организуется по каждой цен­ной бумаге.

Корректировка резерва под обесценение финансовых вложений осуществляется следующими записями:

— если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется снижение их расчетной стоимости:

Д-т счета 91 субсчет «Прочие расходы» Д-т счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

— если по результатам проверки выявляется повышение расчетной стоимости финансовых вложений:

Дата добавления: 2014-01-20