Анализ динамики и структуры долгосрочных активов предприятия

Анализ необоротных активов

Бухгалтерский баланс позволяет рассмотреть структуру активов, капитала и обязательств, их компонентов. В разделе «Необоротные активы» обычно внимание уделяют основным средствам и по ним определяют достаточность оснащения предприятия, а возможно, и чрезмерное количество оборудования; объем нематериальных активов и прочих необоротных материальных активов; размер долгосрочной дебиторской задолженности и долгосрочных финансовых инвестиций.

Следующим этапом анализа является изучение структуры долгосрочных активов предприятия. Для этого может быть использована табл. 6.1.

Таблица 6.1

наименование статей	на нач. периода	на кон. периода	удельный вес %,	изменение, +/-
на нач. периода	на кон. периода	в абсол. выраж-нии, грн (гр.3-гр.2)	по уд.весу %(гр.5-гр.4)	в % к величине на нач. периода (6/2)*100%	в% к измен.общей велич. итога баланса (6/итоггрф.6)* *100%

После изучения первого раздела актива баланса можно сделать выводы о том:

- за счет, каких необоротных активов произошло изменение в имуществе предприятия в разрезе статей раздела;

- о структуре необоротных активов и изменениях в ней. То есть рассчитывают долю каждой статьи необоротных активов в общей стоимости как необоротных активов, так всех активов предприятия, а после этого анализируют структурные сдвиги.

Например, в составе необоротных активов, сокращение расходов по статье «Незавершенное строительство» (имеют только те предприятия, которые сооружают основные средства для собственных нужд), чаще всего сопровождается увеличением первоначальной стоимости основных средств. Рост по статьям «Основные средства», «Нематериальные активы» также может быть обусловлен приобретением основных средств, нематериальных активов.

Анализ технического уровня основных средств предприятия начинают с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

На первом этапе определят среднегодовую стоимость основных средств, динамику ее изменения за ряд лет. При этом целесообразным является сопоставление темпов изменения стоимости основных средств с динамикой изменения объема производства в натуральном выражении. Такое соотношение должно отображать более высокие темпы увеличения объема производства в натуральном выражении по сравнению с увеличением среднегодовой стоимости основных средств.

При изучении структуры основных средств может быть использована табл. 6.1, а в качестве информационной базы выступать второй раздел формы 5 «Примечания к годовой финансовой отчетности».

Далее следует изучить состав и структуру основных средств по отношению к производству, т.е. по данным аналитического учета необходимо выделить и изучить структуру и динамику производственных и непроизводственных основных средств.

Следующим этапом является детальное изучение состава и структуры активной и неактивной части основных средств. При этом неуклонный рост доли активной части основных производственных фондов всегда рассматривается как положительное явление.

При проведении анализа состава и структуры основных средств следует также установить: какой удельный вес сданных или взятых в аренду основных производственных фондов, какую земельную площадь занимает само предприятие, и какая доля из всего объёма приходится на производственные потребности.

В процессе анализа основных средств производится оценка инвестиционной деятельности:

· изучается сумма остатков по незавершенному строительству. Если на предприятии наблюдается долгострой, то устанавливаются причины сложившейся ситуации;

· по данным бухгалтерского учета устанавливают за счет, каких источников осуществлялась инвестиционная деятельность

На следующем этапе изучают движение и техническое состояние основных средств. Для этого рассчитывают следующие показатели: коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент износа, коэффициент оборотности. По результатам расчетов устанавливают направления изменения вышеперечисленных коэффициентов

Далее следует проверить и проанализировать выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств; определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования.

Для характеристики возрастного состава и морального износа основные производственные фонды могут группироваться по продолжительности эксплуатации до 5 лет, от 5-10 лет, от 10-20 лет, свыше 20 лет. В зависимости от отраслевой специфики критерий группировки может быть снижен или увеличен.

Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений применяют группировку по технической пригодности:

· пригодное оборудование;

· оборудование, требующее капитального ремонта;

· непригодное оборудование;

· оборудование, которое необходимо списать.

На следующем этапе анализа изучают степень обеспеченности основными производственными фондами. Путем сравнения фактического наличия отдельных видов машин, оборудования, механизмов, помещений с плановой потребностью, которая устанавливается в соответствии с производственной программой.

Обобщающими показателями, которые характеризуют обеспеченность предприятия основными производственными фондами, являются показатели фондовооруженности, технической вооруженности. Рост показателей рассматривается как положительное явление. При проведении анализа динамики показателей фондовооруженности, технической вооруженности, следует темпы роста этих показателей сопоставить с темпами роста производительности труда основных производственных рабочих. Положительной является тенденция превышении темпов роста производительности труда над темпами роста технической вооруженности и фондовооруженности.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели фондоотдачи, фондоёмкости, фондорентабельности (чистая прибыль/ среднегодовую стоимость ОПФ), показатель относительной экономии или перерасхода ОПФ (фактическая среднегодовая стоимость ОПФ - плановая среднегодовая стоимость ОПФ, скорректированная на индекс производства продукции). Исходные данные для проведения такого анализа могут быть представлены в виде табл. 6.2

Дата добавления: 2014-01-20