Погашение просроченных процентов

Фактическое погашение клиентом просроченной задолженности по уплате процентов, не списанных с баланса, отражается в учете следующим образом:

если клиент имеет расчетный счет в банке-кредиторе:

Дт40702 «Счета негосударственных коммерческих организации» - по лицевому счету клиента

Кт 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму средств, списанных с расчетного счета ссудозаемщика

если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму средств, зачисленных на корсчет банка в погашение просроченных процентов

При этом осуществляются проводки по восстановлению ранее созданного резерва на возможные потери.

Дт 45918 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»

Лицевой счет ссуды, открытый на соответствующих субсчетах внебалансового счета 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам», может закрываться в следующих случаях:

1) если проценты по ссудной задолженности при проведении классификации будут соответствовать критериям признания;

2) при погашении заемщиком задолженности по уплате процентов;

3) после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу.

В первом случае, когда при проведении классификации ссудная задолженность из 4-й или 5-й категории качества переводится в 1-ю или 2-ю, в этот же день сумма начисленных к этому времени процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, переносится на соответствующие балансовые счета. Кроме того, проценты по ссудной задолженности 3-й категории качества также могут соответствовать критериям признания, если такие критерии установлены учетной политикой.

Проценты, которые после проведения классификации ссуды будут соответствовать критериям признания в качестве доходов, могут быть как текущими, так и просроченными.

При этом осуществляется списание процентов с внебалансового учета проводкой:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных процентов

Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»

Если проценты относятся к текущим, то они отражаются проводкой:

Дт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 11112 «Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям» - на сумму начисленных процентов, учтенных на счете 91604 «Неполученные про­центы по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

Если проценты относятся к просроченным, то одновременно будет осуществлен перенос бухгалтерской проводкой:

Дт 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» - по лицевому счету ссуды

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по лицевому счету ссуды

Создание резерва на возможные потери осуществляется вышеприведенными проводками.

Во втором случае, при поступлении от должника денежных средств в уплату просроченных процентов, начисленных на внебалансовых счетах, в его учете выполняются следующие проводки:

если клиент имеет расчетный счет в банке-кредиторе:

Дт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций» - по лицевому счету клиента - на общую сумму полученных процентов

Кт 70601 «Доходы» по символу 11112 «Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям» - на сумму начисленных просроченных процентов, учтенных ранее на счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

если клиент не имеет счета в банке-кредиторе:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на общую сумму полученных процентов

Кт 70601 «Доходы» по символу 11112 «Процентные доходы по предоставленным кредитам негосударственным коммерческим организациям» - на сумму начисленных просроченных процентов, учтенных ранее на счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам».

На внебалансовых счетах:

Дт99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91604 «Неполученные просроченные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» - на сумму полученных просроченных процентов

При погашении просроченных процентов и процентов за пользование просроченным кредитом резерв по сомнительным долгам, ранее созданный под задолженность по процентам, должен восстанавливаться в налоговом учете на внереализационные доходы банка.

В третьем случае, после списания с баланса и перенесения на соответствующие внебалансовые счета суммы просроченной задолженности по основному долгу, признанному безнадежным для взыскания, будет осуществляться перенос задолженности по получению процентов на соответствующий внебалансовый счет (91704 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам, списанным с баланса кредитной организации).

Дата добавления: 2014-01-20