Закрытие кредитного договора без нарушения обязательств

Пример 2. Повышение категории качества ссудной задолженности

Кредит первоначально относился к 4-й категории качества, и за предыдущий месяц проценты были начислены во внебалансовом учете в следующем размере:

Дт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» - 3000 руб.

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных процентов за месяц - 3000 руб.

По результатам анализа финансовой отчетности заемщика 20-го числа банк вынес профессиональное суждение о переносе кредита в 3-ю категорию качества. На эту дату переклассификации необходимо дополнительно начислить проценты на сумму 670 рублей, приходящихся на текущий месяц.

В бухгалтерском учете выполняются следующие проводки.

Списание процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных процентов за месяц - 3000 руб.

Кт 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» - 3000 руб.

Отражение процентов на балансе в сумме 3 670 рублей (3 000 + 670):

Дт 47427 «Требования по получению процентов» - 3670 руб.

Кт 70601 «Доходы» - 3670 руб.

Формирование резерва на возможные потери в величине, принятой банком для 3-й категории качества:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 47425 «Резервы на возможные потери»

Соблюдение принципа осторожности обеспечивается созданием резервов на возможные потери в необходимых суммах.

Согласно п. 3.1 Положения № 54-П, погашение (возврат) размещенных банком денежных средств и уплата процентов по ним производятся в следующем порядке:

1) путем списания денежных средств с банковского счета клиента - заемщика по его платежному поручению;

2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента - заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка - кредитора;

3) путем списания денежных средств с банковского счета клиента - заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке - кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в графе «Условия оплаты» платежного требования указывается «Без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции.

В тех случаях, когда договором на предоставление (размещение) денежных средств не установлен срок возврата клиентом - заемщиком суммы основного долга, либо указанный срок определен моментом востребования (наступлением условия или события) возврат суммы основного долга должен быть произведен клиентом - заемщиком в течение 30 календарных дней со дня предъявления банком - кредитором официального требования об этом (не позднее следующего рабочего дня за днем наступления условия или события), если иной срок не предусмотрен соответствующим договором.

Согласно п. 3.2 Положения № 54-П, в установленный договором (соглашением) день (являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и (или) погашения (возврата) основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и (или) погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежа­щем исполнении) клиентом - заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и (или) по основному долгу по размещенным средствам на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и (или) просроченных процентов.

Доначисление процентов за пользование кредитом в текущем месяце осуществляется в бухгалтерском и налоговом учете в порядке, изложенном выше.

Дата добавления: 2014-01-20