Аудит собственного капитала кредитных организаций

Резервный фонд

Одновременно вносятся изменения в аналитический учет по учету УК по решения банка на выкупленные доли или акции, уменьшается УК

При покупке акций по цене ниже номинальной стоимости

К - расчетный счет продавца

Д 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»

К - расчетный счет

Д 105 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»

К 70601 – «Доходы», на сумму превышения номинала над покупной ценой

Д 10207 – «УК акционерных банков, сформированный за счет акций»,

К 10501 – «Собственные доли УК (акции), выкупленные банком»,

и одновременно по счетам ДЕПО Д 98090 – «Ц.б. вне обращения»

К98000 - «Ц.б. на хранении в депозитарии»

ƒ Формирование и учет фондов банка

Учет добавочного капитала

К добавочному капиталу(ДК) относятся:

-эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций, по цене превышающей номинальную

-прирост стоимости имущества банка при переоценке

-стоимость безвозмездно полученного имущества

ДК учитывается на счете 106 – «ДК». Аналитический учет ведется в разрезе каждого объекта имущества, средства, учитываемые на счете 10601 – «Прирост стоимости имущества при переоценке» могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества, при проведении переоценки выбытия или реализации имущества. Учтена сумма прироста стоимости имущества при переоценке: Дт60401, Кт- 10601; Зачислены суммы эмисионного дохода Дт 30102 Кт 10602

Этот фонд создается в размерах, определенных уставом банка и регулируется положением о порядке его формирования и использования №9 П от 23.12.91. Источником пополнения этого фонда является чистая прибыль банка и средства направленные по решению акционеров или пайщиков банка.

Назначение этого фонда строго целевое:

1) на покрытие убытков операционной деятельности прошлых лет банка и отчетного года; на выплату дивидендов по акциям; на капитализацию

Размер этого фонда должен быть не менее 15% УК. Счет 10701 ведется на балансе головного офиса банка. Формирование этого фонда отражается:

Д 70501 – «Использование прибыли отчетного года»

К 10701 – «Резервный фонд»

Использование средств резервного фонда по направлениям отражается:

1) Д 10701 - «Резервный фонд»

К 70501 – «Прибыль отчетного года»

70502 – «Прибыль предшествующих лет»

2) Д 10701 - «Резервный фонд»

К 603 – «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

3) Д 10701 - «Резервный фонд

К 10207 – «УК ак банков сформированный за счет акций»

Основные нормативные акты, регулирующие порядок формирования УК, резервного и других фондов следующие:

6. ФЗ «Об АО;

7. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

8. ФЗ «О РЦБ»;

9. Положение БР «О методике определения собст. средств кред. орган.»;

10. Инструкция «Об обязат. нормативах №110-И»

11. и другие.

Основными задачами аудита собственного капитала явл.;

12. подтверждение источников формирования УК;

13. Размер и структура УК;

14. установление правомерности формирования резервного фонда;

В ходе аудиторской проверки правильности формирования и изменения УК изучаются устав и учредит. документы, список акционеров, лицензии, проспекты акций,договоры купли- продажи акций банка, подписные листы, реестры акционеров, выписки по лицевым счетам акционеров, договоры с реестродержателем, внутрибанковские положения, балансы акционеров, платежные документы, подтверждающие оплату УК.

Проверка правильности отражения в бух. учете операций по формированию и изменению величины УК базируется на Правилах №302-П. Остатки по счетам 10208 (ООО) должен быть не больше величины УК указанного в уставе банка. В акционерном банке сумма остатков по б/с счетам 10207- должна равняться зарегистрированному УК. Остатки по счетам 10207,08 учитываются только в балансе головных банков. Аудитор проверяет и сравнивает величину УК и собственного капитала и если собственный капитал меньше УК, то требует объявить об уменьшении УК и зарегистрировать уменьшенный капитал. При аудиторской проверки производится сверка аналит. и синтет. учета 1007,08. В регистрах аналитического учета должны вестись отдельные лицевые счета по видам акций и по держателям. Если ком банк зарегистрирован в форме АО, то зачисление средств при увеличении УК производится на накопител. счет 30208, при регистрации банка на корсчет 30102. По данным бух. учета аудитор проверяет анал. учет счетов 604,606,607,610, расчет вложений в строительство, начисление износа, сумма основных средств не должна превышать источников формирования собст средств. По итогам проверки к банку предъявляются требования о корректировке величины собст. средств и УК.

ТЕМА 8: Учет краткосрочных кредитов и резервов на возможные потери по ссудам.

1. Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентов

2. Учет валютных кредитов

3. Учет вексельных кредитов

4. Учет МБК

5. Учет кредитов «овердрафт

6. Учет кредитования в форме факторинга и форфейтинга

7. Порядок начисления и учета процентов по ссудам

8. Образование и расходование резервов на возможные потери по ссудам

v классификация ссуд по качеству обеспечения

v классификация ссуд в зависимости от величины кредитного риска

v учет образования и расходования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС)

v списание с баланса просроченной ссудной задолженности

 Оформление и учет краткосрочных кредитов клиентов

Предоставление краткосрочных кредитов является традиционным видом банковских услуг. Большая часть ресурсов должна быть размещена в кредитные операции, и процентный доход, от них должен являться основным источником банковского дохода. Учет кредитных операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2007г. №302 –П, а также в соответствии с Положениями Банка России №№39-П, 54-П.Выдача кредита осуществляется как безналичном порядке путем перечисления суммы денежных средств на банковский счет, и наличными через – кассу (физические лица).

Для синтетического учета всех видов кредитов в плане счетов выделены ссудные балансовые счета:

320 – «Кредиты, предоставленные банкам»;

321 – «Кредиты, предоставленные банкам - нерезидентам»;

40308 – Кредиты иностранным государствам»;

с 441– 457.

Все счета активные и обороты по дебету отражают суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчетными счетами, корсчетом, кассой.

Дата добавления: 2014-01-20