Основные проводки по финансовым вложениям в акции акционерных обществ и инвестициями в уставные капиталы других организаций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы	Д-т	К-т
Операции, связанные с приобретением акций и инвестициями в уставные капиталы других организаций
1.	Приняты к учету акции: - на договорную стоимость	Расчетный документ; документы, являющиеся основанием для принятия акций к учету	58/1
- на сумму дополнительных расходов, связанных с приобретением акций	Расчетный документ; документы, подтверждающие факт оказания услуг	58/1
2.	Приобретены доли в уставном капитале других организаций (на договорную стоимость)	Расчетный документ; документы, являющиеся основанием для принятия долей к учету	58/1
Операции, связанные с нахождением ценных бумаг в портфеле инвестора
1.	Созданы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	Инвентаризационная опись ценных бумаг; документы, подтверждающие рыночную стоимость акций; бухгалтерская справка	91/2
2.	Списаны в течение года сум-мы резервов под обесценение вложений в ценные бумаги	Бухгалтерская справка		91/1
3.	Закрываются в конце года неиспользованные резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	Бухгалтерская справка		91/1
4.	Начислены дивиденды	Документ о причитающейся сумме дивидендов, полученный от эмитента	76/3	91/1
Операции, связанные с продажей (выбытием) акций
1.	Проданы акции: - на продажную стоимость акций	Расчетный документ; документ, подтверждающий передачу акций		91/1
- на учетную стоимость выбывших акций	Бухгалтерская справка	91/2	58/1
- на сумму дополнительных расходов, связанных с выбытием акций	Расчетный документ; документ, подтверждающий факт оказания услуг	91/2

Учет финансовых вложений в облигации – счет 58/2 «Долговые ценные бумаги»

Облигации могут быть именными (бескупонными) или на предъявителя (купонные).

Купон – часть ценной бумаги в виде отрезного талона, содержащая право на получение по наступлению указанного в ней срока определенной суммы процентов.

Принимаются к учету финансовые вложения по приобретению облигаций в сумме фактических затрат для инвестора.

Учет приобретения бескупонных облигаций аналогичен отражению в бухгалтерском учете операций по приобретению акций.

Учет движения купонных облигаций на вторичном рынке имеет особенность, вызванную тем, что покупатель при приобретении ценных бумаг в дни, несовпадающие с днями выплаты процентов, уплачивает продавцу, помимо прочего, проценты, причитающиеся за период с момента их последней выплаты до момента продажи - так называемый накопленный купонный доход (НКД).

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающихся по ним доходов относить на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческих организаций.

Списание облигаций с баланса организации является следствием их продажи или погашения.

Дата добавления: 2014-01-20