Основные проводки по финансовым вложениям в векселя

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Документы	Д-т	К-т
Операции, связанные с предоставлением займов, удостоверенных векселями заемщика
1.	Получен вексель, удостоверяющий обязанность заемщика выплатить в срок полученный заем	Документ, подтверждающий факт получения векселя	58/3 Векс	58/3
2.	Переданы по договору займа (с одновременным получением векселя) денежные средства: - из кассы	РКО; доверенность; документ, подтверждающий факт получения векселя	58/3 Векс	50/1
- с расчетного счета	Выписка банка; платежное поручение; документ, подтверж-дающий факт получения векселя	58/3 Векс
Операции, связанные с приобретением векселей в качестве самостоятельного объекта сделки
1.	Приобретен вексель: - на договорную стоимость	Расчетный документ; Документ, подтверждающий факт получения векселя	58/2
-на сумму дополнительных расходов, связанных с приобретением векселя	Расчетный документ; документ, подтверждающий факт оказания услуг	58/2
Операции, связанные с выбытием векселей
1.	При наступлении срока платежа предъявлен к гашению вексель, учтенный в составе финансовых вложений: - на учетную стоимость векселя	Документ, подтверждающий предъявление векселя к платежу	91/2	58/2 91/1
- на сумму причитающегося к получению процентного дохода (по процентному или дисконтному векселю)	Бухгалтерская справка		91/1
2.	Получен платеж по предъявленному к гашению векселю	ПКО или выписка банка, платежное поручение	50/1
3.	Передан вексель по индоссаменту: - на учетную (первоначальную) стоимость векселя	Документы, подтверждающие факт передачи векселя	91/2	58/2
3.	- на договорную (продажную) стоимость векселя	Бухгалтерская справка		91/1
- на сумму, составляющую предмет вексельного обращения	Бухгалтерская справка		-
4.	Получено уведомление об оплате векселя (либо истек срок исковой давности)	Уведомление плательщика; Бухгалтерская справка	-

Тема 15 Бухгалтерская отчётность

Отчётность – это система показателей, отражающих объём и результаты деятельности организации. Её составление – завершение процесса текущей учётно – экономической работы.

Различают годовую и промежуточную (квартал, полугодие, 9 месяцев) отчётность.

Отчётность должна быть достоверна, т.е. обоснована (должны быть сверены данные синтетического и аналитического учета), подтверждена материалами инвентаризации имущества, денежных средств в кассе, выписками банков, актами сверки и т.д.

Отчётность представляют собственнику, гос. налоговой инспекции, органам статистики и др. контролирующим органам.

С 2000г. организациям предоставлено право самостоятельно формировать показатели бух. отчётности. Обязательное условие – соблюдение требований нормативных актов, регулирующих порядок подготовки информации о деятельности организации в соответствии с общими правилами ведения учёта. Объем форм отчётности должен соответствовать Указаниям, утверждённым пр. МФ РФ от 13. 01 2000 № 4н, и методическим указаниям о порядке формирования показателей бух. отчётности организации, утвержденные приказом МФ РФ от 28. 06. 2000 № 60н

Общие требования к бух. отчётности изложены в ПБУ 4 / 99 «Бух. отчётность организации» Утв. Пр. МФ РФ от 6. 07. 99г №43н

Данные бух. отчётности приводят в тыс. руб. без десятичных знаков (в млн. руб.)

Состав бухгалтерской отчётности

1. бухгалтерский баланс (ф.1)

2. отчёт о прибылях и убытках (ф.2)

3. отчет об изменении капитала (ф.3)

4. отчёт о движении денежных средств (ф.4)

5. приложение к бухгалтерскому балансу (ф. 5)

6. пояснительная записка

7. итоговая часть аудиторского заключения по организациям, которые подлежат обязательной аудиторской проверке.

Формы 3, 4, 5 включаются в состав только годовой отчётности и не представляются субъектами малого предпринимательства.

К отчётности прилагаются декларации по налогам, уплачиваемым организацией.

Чистые активы организации

Чистые активы организации непосредственно на счетах бухгалтерского учёта не формируются.

Однако, они исключительно важны для оценки финансового положения юридического лица, поскольку характеризуют степень ликвидности баланса.

Чистые активы – это разность между суммами активов организации, принимаемых к расчёту, и её обязательствами, принимаемыми к расчёту.

Активы, участвующие в расчёте, представляют собой денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости:

2. основные средства и нематериальные активы;

3. запасы и затраты;

4. денежные средства;

5. дебиторскую задолженность (за исключением долга учредителей по их вкладам в уставный капитал и балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров).

В пассивы, участвующие в расчёте входят:

1. целевые финансирование и поступления;

2. долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам, юридическим и физическим лицам;

3. расчёты и другие пассивы, кроме сумм по статье «Доходы будущих периодов».

Если при исчислении чистых активов выявляется отрицательный результат, то в форме 3 его отражают со знаком «минус».

Если по окончании второго и каждого последующего года в АО стоимость чистых активов менее его уставного капитала, это общество обязано объявить об уменьшении капитала до величины чистых активов.

Тема 16 Международные бухгалтерские правила

Регламентация бухгалтерского учёта

Развитие международных экономических связей, возникновение трансконтинентальных корпораций, инвестирование капиталов в зарубежные государства обусловило необходимость унификации применяемых в мире форм и методов учёта на основе достижений национального счетоводства и национальных традиций.

Различают три модели бух.учёта:

1. Континентальную (Западная Европа и бывшие французские и португальские колонии) – достаточно жесткая регламентация.

2. Англо – американскую (США, Великобритания, Канада, Индия, Япония и бывшие английские колонии) – более свободная регламентация.

3. Латиноамериканскую – смешанный европейско – американский вариант с детальной проработкой вопросов, связанных с учётом инфляции; в методологическом отношении преобладают решения англо-американской школы, но проводятся они по европейским признакам.

Первая модель основана на римском праве. Она ориентирована на кредиторов, стремится к секретности с особым акцентом на требования налоговых служб и соблюдение правительственных норм.

Вторую модель называют ещё англосаксонской системой. В ней приоритет отдан держателям акций. Имеет высокую степень открытости. Бухгалтеры выступают как единая, профессиональная и независимая от правительства группа.

Окончательное решение в выборе методологии принадлежит тому, кто планирует и проводит в жизнь регламентацию. Инициатива исходит от государства или от общественных профессиональных групп.

Регламентация предполагает выработку единых и общеобразовательных норм:

- для составления финансовой отчетности

- проверки достоверности бух. данных

- формирование требований к лицам, принадлежащим к данной профессии

В отличие от ряда стран континентальной Европы (Франции, Германии, и др.), где применяют единые национальные планы счетов, в США, Великобритании и ряде других стран каждое предприятие имеет право создавать индивидуальный план счетов.

Дата добавления: 2014-01-20