ТЕМА 15 Прибыль как основной оценочный показатель деятельности предприятия

Прибыль как основной оценочный показатель

деятельности предприятия

I. Цель любого предприятия – производство и реализация Т (Р, У) населению, предприятиям, организациям, учреждениям.

Конечный результат производственно-коммерческих операций предприятия характеризуются финансовым результатом хозяйственной деятельности – доходом или прибылью.

Возможен и отрицательный результат – убыток. Это значит, что предприятие не возмещает средств, затраченных на хозяйственную деятельность и постепенно “проедает” вложенные в предприятие средства. В конечном счете это ведет к экономическому самоуничтожению предприятия

Доход предприятия образуется из выручки за реализованные Т (Р, У) за вычетом материальных затрат.

Выручка - сумма денежных средств, полученных или подлежащих поступлению от заказчиков, покупателей за поставленную продукцию, выполненную работу, оказанные услуги.

Прибыль образуется из выручки за реализации за вычетом полной себестоимости продукции.

Прибыль - обобщающий показатель деятельности предприятия, представляющий собой разницу между выручкой от реализации готовой продукции и др. видов работ и услуг (лизинг, реклама, обучение и т.д.), а также от внереализованных операций (экономические санкции, уплаченные и полученные предприятием, списание долгов и дебиторской задолженности и т.д.) и суммарными затратами предприятия.

Такая прибыль называется балансовой, валовой или брутто - прибылью.

Матер. и др. приравненные к

Выручка от Доход (ЭЗП) + ним затраты (ЭЗП)

Валовой = реализации и = или МЗ

доход внереализационных Балансовая прибыль + с/с ЗП

операций Аморт.

+ … = чистая

налоги и чистая прибыль выручка

обязательные (остается в распоряжении

платежи предприятия)

II. Чистая выручка определяется в сумме амортизационных отчислений и чистой прибыли. Существуя в денежной форме она остается в обороте предприятия. Остальная выручка (МЗ, ЗП, обязательные платежи) идет на неотложные платежи

	Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов		Себестоимость продукции

__

=

Результат от прочей реализации

Прибыль от реализации товарной продукции

+

_

Сальдо доходов и расходов от внереализац. операций продукции

Прибыль от реализации продукции и др. мат. ценностей

+

Корректировка баланс. прибыли для целей налогообл.

Балансовая (валовая) прибыль

=

±

Величина облагаемой налогами балансовой прибыли

=

Налог на П

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

Налоги

Налог на доходы по ЦБ от

долевого участия в др. предпр.

Рентные платежи

Местные налоги

Прибыль от реализации продукции (Т, Р, У) - это разница между выручкой от реализации продукции без НДС, СН, акцизов, экспортных тарифов (для экспортной выручки) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

В отраслях сферы товарного обращения (торговля, общепит, МТС, заготовки) вместо категории "выручка от реализации продукции" используется категория "товарооборот". Сущность товарооборота составляют экономические отношения, связанные с обменом денежных доходов на товары в порядке купли-продажи.

Прибыль от прочей реализации ОПФ и другого имущества предприятия, отходов, нематериальных активов:

П_{ПРОЧ. РЕАЛ.} = В_{ОТ РЕАЛ.} - Затраты на эту реализацию

Учитывается (при установлении прибыли от прочей реализации) разница (превышение) между продажной ценой и первоначальной (или остаточной) стоимостью этих фондов и имущества.

Остаточная стоимость (балансовая - первоначальная или восстановительная стоимость за минусом износа) применяется к ОПФ, нематериальным активам, МБП.

Доходы от внереализационных операций:

- доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки, др. виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам, по операциям в иностранных валютах;

- суммы средств, полученных безвозмездно от др. предприятий при отсутствии совместной деятельности;

- доходы по операциям с тарой.

Расходы на внереализационные операции:

- затраты по аннулированным производственным заказам;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (если они не возмещаются за счет др. источников);

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

- судебные издержки и арбитражные расходы, присужденные или признанные штрафы, пени и др. виды санкций за нарушение хозяйственных договоров;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек;

- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году;

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий;

- убытки от хищений, виновники которых не установлены;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам;

- оплата дополнительных отпусков сверх КЗоТом предусмотренных;

- надбавки к пенсиям;

- стипендии и оплата обучения студентам, направленным предприятием;

- оплата путевок;

- материальная помощь;

- расходы на погашение ссуд, выданных работникам.

Предприятие самостоятельно решает вопросы о создании специальных фондов: сколько, какие, для чего, создавать ли вообще или осуществлять текущие расходы за счет прибыли.

Факторы, определяющие доходность

(прибыльность предприятия)

Чистая прибыль - абсолютный показатель доходности предприятия.

Основными факторами, определяющими уровень чистой прибыли, являются:

1) - объем выручки от реализации продукции, т.е. уровень цены на продукцию и объем реализованной продукции;

2) - уровень себестоимости;

3) - доходы и расходы по внереализационным операциям;

4) - величина налога на прибыль.

1- Чем выше выручка, тем больше при прочих равных условиях увеличивается прибыль. (Чем выше цена при сохранении или незначительном уменьшении объема продаж, тем больше прибыль; чем больше объем продаж при незначительном понижении цены, тем больше прибыль).

3- Чем положительнее сальдо доходов и расходов по внереализованным операциям, тем больше прибыль.

4- Чем меньше ставка налога, чем меньше налогов на прибыль, тем больше чистая прибыль.

2 фактор: чем выше себестоимость, тем меньше прибыль. Но влияние этого фактора несколько более сложно, в связи с различием в степени влияния на себестоимость условно-постоянных и условно-переменных затрат.

Деление затрат на условно--постоянные и условно-переменные позволяет четко показать зависимость между выручкой от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли от реализации. Эту зависимость можно проиллюстрировать графиком рентабельности:

прибыль

Ц, с/с выручка от

(руб) реализации

		переменные затраты

М К

убыток

условно-постоянные

затраты

О N Количество продукции

График 1 - зависимость абсолютных показателей

Точка К - точка безубыточности, которая характеризует предельную сумму выручки от реализации продукции в стоимостной оценке (0М) и в натуральных единицах (ON), ниже которой деятельность предприятия будет убыточной, т.к. линия себестоимости выше линии выручки от реализации.

График - простой и эффективный метод, позволяющий подойти к решению таких сложных проблем, как «Что случиться с прибылью, если выпуск продукции или выручка от ее реализации уменьшится? Что случиться с прибылью, если цена будет расти, себестоимость падать, а реализация уменьшаться?».

Главная задача построения графика рентабельности заключается в определении точки безубыточности - точки, для которой денежные доходы (полученная выручка) равны денежным расходам.

Расчет точки безубыточности можно произвести аналитическим методом.

Он заключается в определении минимального объема выручки от реализации продукции, при котором уровень рентабельности предприятия будет больше 0.

Т_min=, где

Т_MIN - минимальный объем выручки, при которой уровень рентабельности больше 0, руб.;

И_ПОСТ - сумма условно-постоянных затрат, руб.;

И_ПЕРЕМ - сумма переменных затрат, руб.;

Т - выручка от реализации продукции, руб.

Для расчета минимального объема продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости можно использовать формулу:

Т_min=, где

Т_MIN - минимальный объем продажи новой продукции с точки самоокупаемости, руб.;

И_ПОСТ - годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия, руб.;

Р - переменные затраты на единицу продукции, руб.;

Ц - цена единицы продукции, руб.

ПРИМЕР: Предприятие предполагает производить новую продукцию по цене 400 руб. за единицу. Годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия 9360 тыс. руб. Уровень переменных затрат на единицу продукции 51,41 %.

Р=51,41 % · 400 руб.=205,6 тыс. руб.

Т_min==19259,3 тыс. руб.

Минимальное количество произведенной и реализованной продукции по цене 400 руб. за единицу составляет:

Можно сделать вывод: продав в течение года 48148 ед. продукции по цене 400 руб., предприятие лишь возместит себестоимость и не получит никакой прибыли.

ТЕМА 16 Рентабельность: показатели, факторы

Рентабельность. Показатели и факторы рентабельности

Доходность, прибыльность или убыточность предприятия характеризует показатель рентабельности.

Рентабельность - относительная доходность или прибыльность предприятия, определяемая за определенный период времени в %-ах к затратам средств или капитала.

На практике используются следующие группы показателей рентабельности:

n рентабельность продукции;

n рентабельность производственных фондов;

n рентабельность вложений в предприятие.

Рентабельность продукции:

а) рентабельность всей реализованной продукции:

Р_РП= ∙ 100, где

П_Р - прибыль от реализации;

В - выручка от реализации.

б) для оценки доходности реализованной продукции вычисляют показатель балансовой прибыли на 1 руб. объема реализованной продукции:

Р_РП^’= , где

П_б - прибыль балансовая;

В - выручка от реализации.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от продажной цены и себестоимости данного вида продукции. Для расчета индивидуальной рентабельности используется следующая формула:

Р= Р=

ПРИМЕР: Проанализируем в качестве примера следующие данные:

За предыдущий За отчетный Отклонения

период период

Продажная цена продукции (руб.) 20,8 20,1 -0,7

Полная себестоимость (руб.) 15,5 15,2 -0,3

Рентабельность продукции: (%) 25,5 - 24,4 = -1,1

Рентабельность данного продукта по сравнению с предыдущим периодом снизилась на 1,1 %. Влияние оказали и снижение продажных цен, и снижение себестоимости.

Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить условный показатель рентабельности при базисной себестоимости и отчетной цене:

Р₁=∙100=22,9 %

Изменение продажной цены привело к снижению рентабельности на

22,9-25,5=-2,6 %.

Тогда уменьшение себестоимости увеличило рентабельность на

Р_ОТЧ- Р₁=24,4-22,9=1,5 %

(å -2,6+1,5= -1,1)

Можно анализ построить иначе, вычисляя абсолютную прибыльность единицы продукта:

П_абс = Ц - С

П_абс^пред=20,8-15,5=5,3 (руб.)

П_абс^отч=20,1-15,2=4,9 (руб.)

Снижение прибыли на каждую единицу продукта:

DP=5,3-4,9= -0,4 (руб.)

объясняется снижением продажных цен (на 20,8-20,1=0,1 руб.) и снижением себестоимости (на 15,5-15,2=0,3 руб.) из-за чего прибыльность продукта увеличилась на эту же сумму (å +0,3-0,7= -0,4, положительное влияние (+0,3) оказывает уменьшение себестоимости, отрицательное влияние (-0,7) оказывает уменьшение цены).

Рентабельность производственных фондов:

Р_ОФ=

На изменение рентабельности производственных фондов влияют:

n изменение уровня ФО;

n изменение уровня оборачиваемости материальных средств;

n изменение рентабельности (доходности) объема реализованной продукции.

Для выявления количественного влияния этих факторов используют следующую формулу:

Р= Е: (+), где

Р - общая рентабельность производственных фондов (%);

Е - балансовая прибыль (в % к выручке от реализации продукции);

ФО - фондоотдача как отношение выручки от реализации к среднегодовой стоимости ОПФ;

К - оборачиваемость материальных оборотных средств как отношение выручки от реализации к средней стоимости этих средств.

Рассмотрим пример расчета показателей и выявления степени влияния отдельных факторов общей рентабельности производственных фондов.

Наименование показателей	За предыдущий период	За отчетный период
1. Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, тыс. руб. 2. Балансовая прибыль, тыс. руб. 3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. 4. Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. 5. Общая рентабельность произ-водственных фондов, %	8,84	10,74

Рассчитаем промежуточные показатели: Е, ФО, К, Р.

Показатели	За предыдущий период	За отчетный период
КОБ Е - балансовая прибыль в % к выручке ФО= Выручка / ОПФСР.ГОД.	1,69 2192 - 100 225 - х 10,26 1,78	1,87   11,95 1,73

Общая рентабельность отклонилась (увеличилась) на:

10,74-8,84=1,9 %

В том числе за счет:

а) изменения ФО:

(изменяем ФО при неизменных К и Е)

Р_{при изменившейся ФО стала}: Р_DФО=10,269_{(предыд)} : () = 8,72

Р_DФО - Р_ПРЕД=8,72 - 8,84= - 0,12 %

б) изменения К:

(изменяем К при измененной ФО и неизменной Е)

Р_DФО,DК =10,26_{(предыд.)}: () = 9,23

Р_DФО,DК - Р_DФО=9,23 - 8,72=+0,51

в) изменения Е:

(изменяем Е при уже измененных ФО и К)

Р_{DФО,DК,DЕ} = общая рентабельность общая рентабельность

при нов. ФО, нов. К, нов. Е при нов. ФО, нов. к, но пред. Е

Р_{DФО,DК,DЕ} =10,74 - 9,23 =+1,51

-0,12+0,51+1,51=+1,9

Рентабельность вложений в предприятие в наиболее общем виде определяется по стоимости всего имущества, имеющегося в распоряжении предприятия:

Р_ВЛ. =; Р_КАП.ВЛ. =

Дата добавления: 2014-01-11