Контроль якості аудиту історичної фінансової інформації. Основні вимоги до організації системи контролю якості аудиторських послуг

Контроль є складовою частиною управління економічними об’єктами і процесами, що полягає в спостереженні за об’єктом з метою перевірки відповідності спостережуваного стану об’єкта бажаному і необхідному стану, передбаченому законами, положеннями, інструкціями. Іншими нормативними актами, а також програмами, планами, договорами, проектами, угодами.

Якість – це сукупність властивостей, ознак продукції, товарів, послуг, робіт, праці, що обумовлюють їх здатність задовольняти потреби і запити людей, відповідати своєму призначенню і вимогам. Якість визначається мірою відповідності товарів, робіт, послуг умовам і вимогам стандартів, договорів, контрактів, запитів споживачів. Прийнято розрізняти якість продукції,роботи, праці, матеріалів, товарів, послуг.

Послуги – види діяльності, робіт, в процесі виконання котрих не створюється новий, раніше не існуючий матеріально-речовий продукт, але змінюється якість вже наявного, створеного продукту. Ці блага надаються е у вигляді речей, а у формі діяльності. Таким чином, само надання послуг створює бажаний результат.

Якісна аудиторська послуга – це професійна послуга, зроблена аудитором і відповідна умовам і вимогам нормативних документів, стандартів, договорів, контрактів, запитів споживачів.

Сферу контролю якості аудиту та надання впевненості регулюють наступні стандарти та положення:

1) Міжнародний стандарт контролю якості 1 „Контроль якості для фірм, що виконують аудит та огляд історичної фінансової інформації, а також інші завдання з надання впевненості, що надають супутні послуги” (МСКЯ 1);

2) Міжнародного стандарту аудиту 220 (переглянутого) „Контроль якості під час аудиту історичної фінансової інформації „ (МСА 220);

3) Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 „Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг” (ПНПКЯ 1).

Відповідно до п.3 МСКЯ 1 „Фірма повинна встановити систему контролю якості, яка б надала їй обґрунтовану упевненість, що сама фірма і її персонал діє відповідно до професійних стандартів, регуляторних і законодавчих вимог, а звіти, надані фірмою або партнерами за завданням, відповідають обставинам”.

Нормативні вимоги щодо регулювання якості аудиторських послуг конкретизовані у Положенні з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 „Організація аудиторськими фірмами і аудиторськими системами контролю якості аудиторських послуг”, затвердженому Рішенням Аудиторської палати України від 27.09.2007 р. №182/4. П.3 положення про контроль якості 1 визначено, що: „Якісною визнається аудиторська послуга, яка надається фірмами з дотриманням Професійних стандартів, законодавчих і нормативних вимог, що регулюють аудиторську діяльність, і задовольняє потреби користувачів”.

Положенням встановлені такі основні вимоги до організації системи

контролю аудиторських послуг.

МСКЯ 1 встановлює, що система контролю якості аудиторських послуг складається з політики і процедур контролю до кожного її елемента. Система контролю якості складається з таких елементів:

- відповідальність аудитора за організацію контролю якості;

- етичні вимоги;

- прийняття завдання, продовження співпраці з клієнтом і виконання специфічних завдань;

- людські ресурси;

- виконання завдань;

- моніторинг.

Усі елементи контролю якості взаємозалежні. Щодо кожного з них аудитор встановлює відповідну політику і процедури якості..

Політика та процедури контролю якості Фірми мають бути викладені письмово в формі відповідного документа та зафіксовані на паперових або електронних носіях з дотриманням вимог до аудиторської документації згідно з професійними стандартами.

Документальне оформлення політики та процедур може бути у вигляді:

- положення з контролю якості;

- посібника з контролю якості;

- збірки внутрішніх стандартів та / або окремих положень Фірми..

Документ має бути затверджений наказом (розпорядженням) керівника фірми.

Персонал фірми має бути ознайомлений та розуміти політику й процедури контролю якості, застосовувані фірмою. Факт ознайомлення персоналом має бути належним чином задокументований.

Відповідальність за розробку, організацію, впровадження та підтримання ефективного функціонування системи контролю якості Фірми несе керівник Фірми.

Керівник фірми зобов’язаний створити відповідне середовище контролю якості аудиторських послуг, яке, зокрема, включає:

керівництво фірми несе відповідальність за систему контролю якості в межах своїх повноважень. Фірма зобов’язана проводити таку політику та процедури, які б надали їй достатню впевненість, що Фірма та її персонал дотримуються відповідних етичних вимог.

Етичні вимоги визначаються відповідними нормами ЗУ „Про аудиторську діяльність” і Кодексом етики.

Кодекс етики визначає такі фундаментальні принципи професійної етики:

Рисунок Фундаментальні принципи професійної етики.

Загрози для дотримання етичних принципів можуть виникати за різних обставин, які можна розподілити за такими категоріями:

- загроза власного інтересу;

- загроза власної оцінки;

- загроза захисту;

- загроза особистих стосунків;

- загроза тиску.

У частині Б Кодексу етики розглянуто приклади обставин, що можуть створювати загрози, та приклади відповідних застережних заходів, які мають застосовуватися фірмами. Ці приклади не є вичерпним перліком обставин, в яких може діяти фірма, але на їх основі Фірма зобов’язана розробити в межах системи контролю якості свої власні застережні заходи, що допоможуть вирішувати проблеми з порушенням етичних принципів у конкретних ситуаціях.

Фірма зобов’язана розробити застережні заходи, що поширюються на всю Фірму, та застережні заходи щодо конкретного завдання.

Дата добавления: 2014-10-15