Порядок розрахунку податку з доходів фізичних осіб

Найбільший розмір серед утримань із заробітної плати має податок з доходів фізич­них осіб (ПДФО). Оподаткуванню за ставкою 15 % підлягає сума нарахованої заробіт ної плати за вирахуванням пенсійних внесків та внесків до фонду соціального страху­вання з урахуванням податкової соціальної пільги (ПСП). Надання податкової соці­альної пільги передбачено ст. 6 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб”і запроваджено в Україні як один із видів пільг. Податкова соціальна пільга застосову­ється виключно до доходу за місяць, отриманого у вигляді заробітної плати, і лише за умови, що розмір зарплати не перевищує граничного розміру (940 грн у 2009 р.).

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до заробітної плати платника податку з моменту одержання працедавцем заяви працівника та припиняється з місяця, в якому працівник звільнився. Надання заяви на одержання пільги обов’язкове для при­йнятих на роботу та осіб, що одержали право на підвищений розмір ПСП (150 %, 200 %). Для отримання ПСП підвищеного розміру працівник повинен подати до бухгалтерії працедавця документи, що підтверджують право на цю пільгу. Щорічне поновлення вже поданих заяв не потрібне.

На застосування 150 % податкової соціальної пільги (на 2009 р. - 453,75 грн) має право працівник, місячна заробітна плата якого не перевищує 890 грн і який:

1) є самотньою матір’ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) - у роз­рахунку на кожну дитину віком до 18 років;

2) утримує дитину-інваліда віком до 16 років, якій ще не надана група інвалідності, або дитину-інваліда І чи II групи - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

3) має троє чи більше дітей віком до 18 років - у розрахунку на кожну таку дитину;

4) є вдівцем або вдовою;

5) є особою, віднесеною законом до 1 чи 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, нагороджених грамотами ВР УРСР, у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

6) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

7) є інвалідом І або II групи, в т. ч. з дитинства;

8) платник податку, що є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадя­нину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журна­лістів.

Один з батьків - платників податку, зазначених вище у пп. 1-3, має право на одер­жання ПСП у розмірі 150 % ПСП на кожну дитину. При цьому граничний розмір заро­бітної плати, до якої застосовується пільга, встановлюється в розмірі [940 грн. х кіль­кість дітей]. Другий з батьків має право на одержання ПСП на загальних підставах лише на себе особисто.

ПСП у розмірі 200 % (605 грн. у 2009 р.) має право одержувати платник податку, місячна заробітна плата якого не перевищує 890 грн. і який є:

· Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави;

· учасником бойових дій під час другої світової війни чи особою, яка в той час працю­вала в тилу, на яких поширюється дія Закону “Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”;

· колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час другої світової війни або особою, що визнана репресованою чи реабілітова­ною;

· особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

· особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда у період 8.09.1941 р.-27.01.1944 р.

У випадку, якщо платник податку має дві і більше підстав для одержання ПСП, то надається ПСП лише один раз, за одним місцем роботи, при сумісництві: за вибором працівника, з підстави, що передбачає найбільший розмір ПСП. Наприклад, якщо пра­цівник є Героєм України (право на 200 % ПСП) і вдівцем (право на 150 % ПСП), то він повинен подати працедавцю заяву з вказанням обраної пільги (переважно найбільшої - 200 %), що повинно підтверджуватися належними документами.

Розрахунки із заробітної плати працівників аптек базуються на змінних показниках (мінімальна заробітна плата, прожитковий мінімум), окрім того, періодично змінюються ставки утримань. У 2009 році затверджений розмір утримань із заробітної плати, наве­дений у таблиці 15.8.

Порядок розрахунків із заробітної плати можна представити двома алгоритмами:

І. Заробітна плата до 940 грн:

1. ФСС прац. = НЗП х 1:100;

2. ФСС безр. = НЗП х 0,6: 100;

3. ПФ = НЗПх2: 100;

4. ЗМОД = НЗП - ФСС прац. - ФСС безр. - ПФ - ПСП

5. ПДФО = ЗМОД х 15: 100;

6. ЗП = НЗП - ФСС прац. - ФСС безр. - ПФ - ПДФО,

де ФСС прац. - внески на загальнодержавне обов’язкове страхування у фонді соці­ального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності;

НЗП - сума нарахованої заробітної плати працівнику;

ФССбезр. - внески на загальнодержавне обов’язкове страхування у фонді соціаль­ного страхування на випадок безробіття;

ПФ - внески на загальнодержавне обов’язкове страхування у Пенсійному фонді; ЗМОД - загальний місячний оподатковуваний дохід;

ПСП - податкова соціальна пільга;

ПДФО - податок з доходів фізичних осіб;

ЗП - сума заробітної плати до виплати;

Таблиця 15.8

Дата добавления: 2014-10-15