Фонды и резервы страховщика

Главной особенностью финансов страховщика является выделение в составе привлеченного капитала страховых фондов и резервов. Потреб-ность в формировании страховых фондов и резервов обусловлена вероят-ностным характером страховых событий и неопределенностью момента наступления страхового случая.

Страховые резервы –это совокупность денежных средств целевогоназначения, формируемая за счет полученных страховщиком страховых премий и используемая им для обеспечения принятых на себя страховых обязательств, только по прямому назначению.

Цель создания – обеспечение своей финансово-хозяйственной дея-тельности и выполнение обязательств перед страхователями.

Источником формирования являются средства страхователей в фор-ме страховых премий, не принадлежащие страховщику и находящиеся в его распоряжении лишь на период действия договоров страхования.

На практике: источником формирования резервов является недоис-пользованная часть нетто-премии по всем поступившим взносам.

Страховщики формируют:

− математические резервы по страхованию жизни;

− технические резервы – по иным видам страхования. Математические резервы формируются страховщиком по каждому

виду страхования в разрезе их разновидностей и в той валюте, в которой проводится страхование. В случае, когда по разным договорам в пределах одного вида страхования предусматривается начисление разных норм до-

ходности, страховые резервы по каждому виду страхования группируются в разрезе норм доходности.

Исходная база для расчета математических резервов – страховая нет-то-премия по виду страхования.

СНП = произведению брутто-премии, поступившей за отчетный ме-сяц и доли нетто-тарифа в структуре брутто-тарифа по данному виду стра-хования.

СНП = БП × Фрз

(11.3)

МР рассчитывается ежемесячно при определении финансовых ре-зультатов.

Расчет математического резерва:

P = P × 100+ i /12	+ П	о	× 100+ i / 24	− B,	(11.4)
н

где Р – размер математического резерва на отчетную дату; Р_н – сумма ма-тематического резерва на начало отчетного месяца; i – эффективная норма доходности, предусмотренная в правилах страхования по данному виду страхования, выраженная в %; П_о – страховая нетто-премия по данному виду страхования, полученная в течение отчетного месяца; В – сумма страховых выплат (страхового обеспечения и выкупных сумм) по данному виду страхования, выплаченные в течении отчетного месяца.

Технические резервы формируются ежемесячно при определениифинансовых результатов.

В качестве базы для расчета технических резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков, принимается базовая страховая премия, которая определяется как страховая брутто-премия, по-ступившая по договорам страхования за минусом:

− начисленного вознаграждения;

− суммы средств, направленных на формирование фонда защиты потерпевших;

− фонда предупредительных мероприятий;

− иных отчислений, проводимых в порядке установленном депар-таментом страхового надзора.

Резерв незаработанной премии (РНП) –это часть начисленной стра-

ховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия до-говора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная пре-мия), предназначенная для использования обязательств по обеспечению

предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Для расчета РНП виды страховой деятельности подразделяются на три учетные группы:

1. Включаются виды страхования с равномерной вероятностью наступления ущерба в течение всего срока страхования (имущественное страхование юр лиц и физ лиц, личное страхование, страхование ответст-венности – около 35 видов).

2. Включаются все виды страхования с сохранением полного объе-ма ответственности до конца срока страхования (страхование кредитов, финансовые риски).

3. С укороченным сроком страхования, когда перенос премии на следующий год не имеет смысла (страхование грузов, конвенция КПД, та-моженные органы).

Методы расчета РНП:

По 1 учетной группе:

− «pro rata temporis» (пропорционально сроку);

− «одной двадцать четвертой» (1/24).

1. «pro rata temporis».

НП	i	= T	×	ni − mi	,	(11.5)
	бi		ni

где НП_i – незаработанная премия по i-тому договору; Т_бi – базовая страхо-вая премия по i-тому договору; n_i – срок действия i-того договора в днях; m_i – число дней с момента вступления i-того договора до окончания даты.

2. «1/24» – в отличие от «прората» строится на усредненной премии. Расчет незаработанной премии производится не по каждому договору в отдельности, а по подгруппам. При этом делается допущение, что все до-говоры заключаются в средине месяца (15 числа).

По учетной группе проводится группировка договоров по сроку дей-ствия, которая измеряется количеством периодов.

Распределение договоров страхования по подгруппам «1/24»

№ подгруппы	Срок действия договора	Число периодов
	(в месяцах)	(в половинах месяцев)

Если сроки не совпадают, то договор относится в подгруппу с бли-жайшим большим сроком действия.

Незаработанная премия по методу «1/24» определяется так же, как при использовании метода «прората», но с периодом дискрета не в один день, а в 15 дней (в половинах месяцев):

НП	ij	= T	×	N j − M j	= T	× K	j	,	(11.6)
	бij			бij
				^N j

где Т_бij – базовая страховая премия по i-тому договору, включенному в j-тую подгруппу; N_j – общее количество периодов, на которые поделен срок действия договора, включенного в j-тую подгруппу (в половинах ме-сяцев); M_j – количество периодов, истекших по j-той подгруппе договоров на отчетную дату (в половинах месяцев); K_j – коэффициент для j-той под-группы договоров страхования.

РНП по2-й учетной группе рассчитывается в размере50 %от базо-вой страховой премии.

РНП по3-й учетной группе формируется как сумма базовой страхо-вой премии по каждому договору страхования до полного исчисления его срока действия.

Пример (1.11.2002 г. на 4 месяца, базовая премия – 20000 р. Тогда на 1.01.2003 г. РНП составит 20000 р., на 1 апреля резерв не будет формиро-ваться в связи с окончанием срока).

Резервы убытков.

В отличие от резервов премии, в резервы убытков зачисляются сум-мы, которые предполагается выплатить по страховым случаям, произо-шедшим до окончания финансового года. Они подразделяются:

− на резерв заявленных, но не урегулированных убытков;

− резерв произошедших, но не заявленных убытков.

РЗУ образуется страховщиком для выполнения обязательств,вклю-чая расходы на ликвидацию убытков по договорам страхования, невыпол-ненным или выполненным не полностью на отчетную дату, которые имели место в отчетном или предшествующем ему периодах о факте наступления которых заявлено страховщику.

В размер убытка могут включатся:

− непосредственный ущерб;

− расходы по спасению;

− экспертиза;

− судебные;

− адвокатские и др.

В качестве базы расчета РЗУ по всем учетным группам принимается размер неурегулированных на отчетную дату обязательств.

РЗУij = ЗНУij + СПij + 0,03 (ЗНУij + СПij),

(11.7)

где ЗНУ_ij – сумма заявленных, но неурегулированных убытков по i-той учетной группе и j-тому кварталу наступления страховых случаев; СП_ij – сумма страховых премий по i-той учетной группе и j-тому кварталу дос-рочного прекращения (изменение условий) договора.

Величина РЗУ определяется по каждой неурегулированной претен-зии. В случае, если убыток заявлен, но размер ущерба не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина убытка, не превы-шающая страховую сумму.

РПНУ предназначен для обеспечения выполнения своих обяза-тельств по договорам страхования в связи с произошедшими страховыми случаями в течение отчетного года, о факте наступления которых стра-ховщику не было заявлено на расчетную дату в установленном порядке.

В РБ величина РПНУ исчисляется в размере до 10 % от суммы базо-вой страховой премии, поступившей за 12 месяцев, предшествующих рас-четной дате.

Основными исходными данными для расчета РПНУ по каждой учет-ной группе являются следующие показатели:

− сумма оплаченных убытков;

− сумма заявленных, но неурегулированных убытков;

− часть страховой брутто-премии, относящаяся к периодам дейст-вия договоров в отчетном периоде (Экономическое содержание – зарабо-танная страховая премия).

Прогнозная величина РПНУ определяется как максимальная из сле-дующих показателей:

РПНУ = max ( 0,1З П; 1,03 ПНУ),

(11.8)

где ЗП – заработанная страховая премия за четыре квартала, предшест-вующие отчетной дате. Определяется как страховая брутто-премия, начис-ленная в каждом i-том периоде наступления убытков, увеличенная на ве-личину РНП на начало i-того периода и уменьшенная на величину РНП на конец i-того периода; ПНУ – суммарная величина произошедших, но неза-явленных убытков.

Рассчитывается по каждому периоду

ПНУ = (Ri – (ЗНУi + CПi)),

(11.9)

где R_i – величина произошедших, но не оплаченных убытков, а (ЗНУ_i + СП_i) – величина произошедших, но незаявленных убытков.

Если разница между этими величинами меньше 0, то ПНУ_i принима-ется равной 0.

При определении R_i учитываются факторы:

− развитие убытков;

− запаздывание оплаты убытков.

Дополнительные резервы.

Среди дополнительных резервов страховщики чаще всего формиру-ют: резерв катастроф, резерв колебания убыточности и др.

Резерв колебания убыточности предназначен для компенсации рас-ходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если показатель убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, принятый за основу при расчете страхо-вого тарифа по этому виду страхования.

Расчет резерва колебания убыточности (РКУ):

РКУ = (Уо – Уф) × ЗПС × 0,5,

(11.10)

где У_о – ожидаемый показатель убыточности страховых сумм по виду страхования; У_ф – фактический показатель убыточности страховых сумм.

ЗПС –заработанная страховая премия,равная базовой страховойпремии по виду страхования, уменьшенной на сумму резерва незаработан-ной премии по данному виду.

Уф =	Фв + РЗУ + РПНУ	,	(11.11)
ОСС

где Ф_в – фактические выплаты за предшествующий период; РЗУ – резерв заявленных, но неурегулированных убытков; РПНУ – резерв произошед-ших, но незаявленных убытков; ОСС – совокупная страховая сумма по до-говорам прямого страхования в предшествующем периоде.

Резерв катастроф создается на случай наступления обстоятельствнепреодолимой силы (отличительными признаками являются чрезвычай-ность, непредотвратимость), в результате которых ущерб нанесен значи-тельному числу страховых объектов и возникает необходимость осуществ-ления выплат страхового возмещения одновременно по большому числу

договоров страхования, или в суммах, значительно превышающих средние размеры, учтенные при расчете страхового тарифа. Событие рассматрива-ется как непреодолимая сила, если оно необычное, исключающее возмож-ность предвидения, например, наводнение, снежные заносы, обвал, земле-трясение, ураган и т. д. Образование данного резерва возможно в случае, когда правилами (условиями) договора страхования предусмотрена ответ-ственность страховщика за события, произошедшие в результате перечис-ленных выше обстоятельств. Этот резерв должен накапливаться в зонах повышенной опасности в течение длительного времени.

Следует отметить, что все страховые резервы, образуемые страхов-щиком не подлежат изъятию государством.

Помимо резервов для обеспечения своей деятельности страховые органи-зации обязаны формировать страховые фонды. Рассмотрим основные из них.

Фонд предупредительных (превентивных) мероприятий создается засчет отчислений от страховых взносов, имеет целевое назначение и ис-пользуется для защиты имущества страхователей от воздействия разруши-тельных стихийных сил природы и от несчастных случаев и не может быть использован на другие цели. Характерной особенностью использования этого фонда является конкретность и адресность, то есть он служит источ-ником финансирования конкретных мероприятий по предупреждению по-жаров, дорожно-транспортных происшествий, падежа скота, гибели и по-вреждения сельскохозяйственных посевов.

Фонд предупредительных мероприятий. Формируется ежемесячнопо каждому виду страхования.

По обязательным видам строгих процентов не существует – по со-гласованию с Департаментом страхового надзора.

По добровольным видам в соответствии с Положением о порядке формирования и использования средств фонда предупредительных (пре-вентивных) мероприятий по видам добровольного страхования – формиру-ется ежемесячно не более 5 % от поступивших страховых взносов по каж-дому виду страхования.

Резервный фонд создается за счет чистой прибыли,то есть прибыли,остающейся в распоряжении страховой организации после уплаты налогов и других платежей в бюджет путем ежегодных отчислений в него не менее 5 % прибыли до достижения не менее 15 % уставного фонда.

Средства фонда используются:

− на выдачу работникам страховой компании гарантийных компен-сационных выплат в случае банкротства, неплатежеспособности нанимате-ля, ликвидации страховой организации;

− выплату доходов участникам акционерного общества при отсут-ствии или недостаточности прибыли отчетного года, в том числе по при-вилегированным акциям;

− покрытие балансового убытка страховой организации за отчет-ный период;

− выплату страхового возмещения и страхового обеспечения в слу-чае недостатка средств, направляемых на эти цели (поступивших страхо-вых взносов и резервов).

Гарантийный фонд.

Данный фонд создается с целью повышения платежеспособности и обеспечения расчетов со страхователями на случай невыполнения своих обязательств или признании страховой организации неплатежеспособной.

Фонд формируется в размере, установленном законодательством по каждому виду.

Формируется как в гривнах, так и в валюте.

Дата добавления: 2014-10-17