Тема 11. Государственный кредит

Налоговая система Республики Беларусь.

Классификация налогов.

Функции налогов и их реализация в современных условиях хозяйствования.

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно взимаемые государством в форме перераспределения части совокупного общего продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Функции налогов:

1) Фискальная – обеспечивает бесперебойное обеспечение государства финансовыми ресурсами.

2) Распределительная – часть совокупного общественного продукта через налоги перераспределяется на общественные нужды.

3) Регулирующая и стимулирующая – налоги активно влияют на общественное производство, стимулируют или сдерживают его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сужая платежеспособный спрос.

Классификация налогов:

1. По способу изъятия:

а) прямые;

б) косвенные.

2. По субъектам уплаты:

а) от физических;

б) от юридических лиц.

3. По источникам уплаты:

а) из прибыли;

б) от выручки;

в) включаемые в себестоимость;

г) из зарплаты физических лиц.

4. По уровням управления:

а) республиканские налоги;

б) местные налоги.

5. По полноте использования налогов:

а) закреплённые;

б) регулирующие.

Наибольший интерес представляет деление налогов (по способу изъятия) на прямые и косвенные. Прямые – взимаются с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, доходы, землю, недвижимость). Косвенные – налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления товаров или услуг (платит покупатель). Примеры – НДС, акциз. Косвенные налоги всегда более доходны и легко собираются, но именно они оказывают наиболее сильное искажающее влияние на экономику. Поэтому в развитых странах отчисления косвенных налогов в бюджет не превышают 30%. Напротив, в налоговой системе развивающихся стран с переходной экономикой косвенные налоги доминируют (от 50 до 70 % доходов бюджета). Примерно такая ситуация и в Республике Беларусь. Такие сборы и отчисления оказывают давление на цены, «вымывают» оборотные средства предприятий, подрывают их конкурентоспособность.

Характеристику существующей налоговой системы Республики Беларусь удобно провести, воспользовавшись классификацией налогов по источнику уплаты. По состоянию на 2012 год налоговая система Республики Беларусь включает следующие основные налоги и платежи:

Классификация налогов Республики Беларусь по источникам уплаты (по каждому налогу дается краткая характеристика: налогооблагаемая база, основные ставки, направление перечисления платежа).

Налоги с организаций:

1. Налоги и платежи, включаемые в цену и уплачиваемые из выручки от реализации:

- НДС (Налог на добавленную стоимость). Налогооблагаемая база – выручка от реализации (оборот по реализации), основные ставки: 20 %, 10 %, 0 %. Делится между республиканским и местным бюджетом.

- А (Акциз). Облагаются только подакцизные товары. Список подакцизных товаров ежегодно пересматривается и утверждается Правительством Республики Беларусь. Ставки акциза могут быть адвалорными (в процентах от налогооблагаемой базы, тогда Налогооблагаемая база = Выручка – НДС), или тарифными, связанными с физическими характеристиками налогооблагаемого товара. Налог в основном направляется в республиканский бюджет (по некоторым товарам – в местные бюджеты).

2. Налоги и платежи, включаемые в себестоимость.

- ФСЗН (Отчисления в фонд соцзащиты населения). Основная ставка 34 % от фонда оплаты труда (ФОТ – это налогооблагаемая база).

- ЗН (Земельный налог). Налогооблагаемая база – площадь земельного участка. В соответствии с кадастровой оценкой организация получает информацию о стоимости 1 гектара земельного участка, на котором оно располагается. Налог рассчитывается как произведение площади участка на тариф в соответствии с кадастровой оценкой. Налог направляется в местные бюджеты.

- НН (Налог на недвижимость). Налогооблагаемая база – остаточная стоимость основных средств организации. Основная ставка 1 % от пассивной части основных средств (местными бюджетами может изменяться в пределах до 2 %). Направляется в местные бюджеты.

- ЭН (Экологический налог). Это комплексный налог, включающий в основном:

- платежи за использование природных ресурсов;

- плату за выбросы вредных веществ в окружающую среду.

Особенность налога в том, что для каждой организации установлен лимит добычи природных ресурсов и лимит выброса вредных веществ конкретного вида. В пределах лимита организации установлена ставка налога за единицу добычи или выброса. Если организацией лимит превышен, тогда ставка налога резко увеличивается (по существующему Положению: по добыче – в 10 раз, а по выбросам – в 15 раз). Организация не имеет права включать сумму превышения в себестоимость, а платит из прибыли, остающейся в распоряжении. Экологический налог служит основным источником пополнения республиканского целевого бюджетного фонда охраны природы.

- ИФ (Отчисления в инновационные фонды). Ставка 0,25% от себестоимости продукции прошлого месяца (для некоторых министерств установлены повышенные ставки).

3. Третьей группой налогов являются налоги из прибыли. В этой группе на сегодняшний день есть один налог – НП (Налог на прибыль). Налогооблагаемая база = прибыль отчётного периода минус прибыль льготируемая. Ставка – 18 %, делится между республиканским и местным бюджетом.

Налоги с физических лиц:

· ПН (Подоходный налог). Налогооблагаемая база – все виды доходов физических лиц. Ставка – 12 %. Налогооблагаемая база рассчитывается, как сумма начисленной зарплаты нарастающим итогом с начала года. Направляется в местный бюджет.

· Отчисления в ФСЗН (Пенсионный фонд) – 1 % от начисленной зарплаты.

· НН (Налог на недвижимость). Налогооблагаемая база – остаточная стоимость недвижимости. Ставка – около 0,1 %. Направляется в местный бюджет.

· НЗ (Налог на землю). Определяется согласно кадастровой оценке земли (так же, как и у организаций). Направляется в местный бюджет.

Цель: студенты знают сущность государственного кредита как экономической категории, формы государственного кредита и механизм их реализации, сходства и различия государственного кредита с банковским кредитом и налогами, классификацию государственных займов.

Вопросы для изучения:

1. Государственный кредит как экономическая категория, сходство и различие с банковским кредитом и налогами.

2. Государственный кредит как инструмент регулирования экономики.

3. Формы государственного кредита и механизм их реализации. Классификация государственных займов.

4. Виды государственного долга, причины его возникновения и способы управления государственным долгом.

Дата добавления: 2014-10-31