Сквозной пример. Предприятие ООО «альянс» импор­тирует (поставщик — LTD «building») партию двух комплектов фурнитуры для производства окон:

Предприятие ООО «Альянс» импор­тирует (поставщик — LTD «Building») партию двух комплектов фурнитуры для производства окон:

— 1000 шт. поворотной фурнитуры стоимостью 5 евро/комплект

— 1000 шт. поворотно-откидной стои­мостью 10 евро/комплект.

Хронология событий показана в таблице 26.4.

Таблица 26.4

Дата	Событие	Сумма, евро	Курс НБУ*	Рыночный курс*
25 декабря	Покупка валюты на МВРУ	10000,00	7,10	7,15
26 декабря	Перечисление валюты нерези­денту (в счет оплаты партии по­воротной фурнитуры)	10000,00	7,11	—
28 декабря	Ввоз товара (оформление ввоз­ной ГТД)	15000,00	7,15	—
31 декабря	—	—	7,14	—
4 января	Покупка валюты на МВРУ	5000,00	7,12	7,17
Перечисление валюты нерези­денту (в счет полученной партии поворотно-откидной фурнитуры)	5000,00	7,12	—

Курс условный.

830 Настоящий бухучет

Стоимость транспортных услуг (пере­возчик ООО «Транссервис») составила 6000 грн. (в том числе НДС — 200 грн.): до таможенной границы Украи­ны — 4800 грн.; от таможенной границы Украины до пункта назначения — 1200 грн. (в том числе НДС- 200 грн.). При таможенном оформлении уплаче­ны: — таможенный сбор (0,2% от таможен­ ной стоимости, что составляет (107250 + + 4800) х 0,2: 100 = 224,1 грн.);

— таможенная пошлина (10% от тамо­
женной стоимости, что составляет (107250 +
+ 4800) х 10: 100 = 11205 грн.);

- НДС ((107250 + 4800 + 11205 +
+ 224,1) х 20: 100 = 24695,82 грн.).

Следует обратить внимание, что в дан­ном случае расходы на уплату таможенной пошлины и таможенного сбора, а также транспортных услуг относятся как к одно­му наименованию импортируемого товара, так и ко второму. Поэтому такие расходы необходимо распределить пропорциональ­но стоимости партии товара.

Таблица 26.5

Наименование товара	Покупная стои­мость, грн.	Доля	Транспортные услуги, грн.	Таможенная пошли­на и сбор, грн.	Итого пер­воначальная стоимость, грн.	Стои­мость едини­цы, грн.
Поворотная фур­нитура		0,33	1914 (5800x0,33)	3771,60 (11429,1 хО.ЗЗ)	41435,60	41,44
Поворотно-откид­ная фурнитура		0,67	3886 (5800 х 0,67)	7657,50 (11429,1 х0,67)	82643,50	82,64
Итого				11429,1 (11205 + 224,1)	124079,1	X

В бухгалтерском и налоговом учете эти операции отразятся так:

Таблица 26.6

Первичный документ	Дата	Содержание хозяй­ственной операции	Корреспонди­рующие счета	Сумма, грн.	Налоговый учет	Примечание
дебет	кре­дит	вд	ВР
Платеж­ное по­ручение	25.12	Перечислены гривни на по­купку €10000 по коммерческому курсу 7,15 грн. за 1€			72872,50	—	—	Средства перечис­ляются с учетом 1,5% сбора в Пен­сионный фонд и 300 грн.—комис­сионного возна­граждения банку за покупку валюты

Настоящий бухучет 831

Выписка банка	25.12	Начислен и от­несен на затра­ты 1,5% сбор в Пенсионный фонд при покуп­ке валюты	651 84 92	333 651 84	1072,50 1072,50 1072,50	—	1072,50	Ставка сбора в Пенсионный фонд с покупки валюты установлена За­коном Украины «О государствен­ном бюджете на 2005 г.»
Начислено и отнесено на за­траты комисси­онное вознагра­ждение банку за покупку валюты	377 84 92	333 377 84	300,00 300,00 300,00	—	300,00	—
Зачислена ин. валюта на ва­лютный счет (курс НБУ-7,10 грн. за€1)			71000,00	—	—	—
€10000,00
Отражена раз­ница между коммерческим курсом и курсом НБУ (71500-71000 = = 500 грн.)	84 949	333 84	500,00 500,00	—	—	В налоговом учете такая разница не является курсовой, она включается в балансовую стои­мость валюты
Платеж­ное по­ручение в ино­странной валюте	26.12	Произведена оплата ино­странному по­ставщику LTD «Building» (курс НБУ-7,11 грн. за€1)	371.2		71100,00	—	—	Возникает немоне­тарная задолжен­ность
€10000,00
Выписка банка	Отражена кур­совая разница по валюте при перечислении предоплаты нерезиденту (10000 х (7,11 --7,10) = = 100 грн.)			100,00	—	—	В налоговом учете курсовые разницы по валюте опреде­ляются только на конец периода
Платеж­ное по­ручение	28.12	Уплачены тамо­женный сбор и пошлина (224,10 + + 11205 = = 11429,10 грн.)			11429,10	—	11429,10	—

832 Настоящий бухучет

Настоящий бухучет 833

834 Настоящий бухучет

Платеж­ное по­ручение в ино­странной валюте	04.01	Погашена за­долженность перед нерези­дентом LTD «Building»			35600,00	—	100,00	Валовые расхо­ды должны быть равны балансовой стоимость валюты, следовательно, их нужно увеличить на 100 грн. (35850 - 35750)
€5000,00
Бухгал­терская справка	Отражена кур­совая разница при погашении задолженно­сти перед LTD «Building» (5000 х (7,14--7,12) = = 100 грн.)			100,00	—	—	—
Платеж­ное по­ручение	Оплачены транспортные услуги ООО «Транс­сервис»			6000,00	—	—	—

Настоящий бухучет 835

ГЛАВА 27. ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Виды сельскохозяйственных предприятий.............................................................. 835

Особенности бухгалтерского учета сельскохозяйственных

предприятий....................................................................................................... 836

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

на предприятиях АПК....................................................................................... 836

27.3. Учет запасов на сельскохозяйственных предприятиях.................................. 841

Материалы сельскохозяйственного назначения............................................ 842

Учет готовой сельскохозяйственной продукции.......................................... 843

Учет животных на выращивании и откорме........................................................... 844

Учет затрат на производство..................................................................................... 852

Группировка расходов по статьям калькуляции............................................. 852

Учет и распределение общепроизводственных расходов.............................. 853

Субсчета и регистры сводного учета затрат на производство................ 855

Инвентаризация на сельскохозяйственных предприятиях..................................... 859

Заполнение документов.............................................................................................. 862

Дата добавления: 2014-11-18