Предмет налога. Понятие и виды объектов налога. Однократность налогообложения

Лица, исчисляющие налог

Понятие и основные стадии исчисления налога.

Налоговая декларация.

Понятие и виды налоговых льгот.

Налоговый период, отчетный период и способы исчисления налога.

Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок

Масштаб налога и единица налога

Предмет налога. Понятие и виды объектов налога.

Понятие и основные стадии исчисления налога. Лица, исчисляющие налог

4. Понятие налогооблагаемой базы. Методы формирова­ния и определения размера налогооблагаемой базы

Исчисление налога - это первая стадия налогового произ­водства, которая представляет собой совокупность действий со­ответствующего лица по определению суммы налога, причитаю­щейся к уплате в бюджет.

Исчисление налога представляет собой процесс, в ходе которого происходит установление размеров конкретного на­логового обязательства конкретного налогоплательщика (ст. 52 НК РФ).

Можно выделить пять последовательных стадий процесса исчисления налога:

1) определение объекта налога;

2) определение базы налога;

3) выбор ставки налога;

4) применение налоговых льгот;

5) расчет суммы налога.

Обязанность по исчислению налога может быть возло­жена на налогоплательщика, налоговые органы и налоговых агентов.

В зависимости от того, кто осуществляет исчисление на­лога, в науке налогового права выделяют налоги:

- окладные, ис­числяемые налоговым органом, исчис­ление завершается принятием налоговым органом документа, называемого извещением, в котором отра­жен размер суммы налога (налоговый оклад), который платель­щик должен внести в бюджет в установленном порядке.

- неокладные, исчисляемые са­мостоятельно налогоплательщиком или иными лицами.

Российские юридические лица, выступая налогоплатель­щиками, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. В ряде случаев обязанность по исчислению налогов, а так­же по их удержанию и перечислению в бюджет возлагается на так называемых налоговых агентов, т. е. лиц, осуществляющих выплаты тех или иных доходов как физическим, так и юриди­ческим лицам.

Предмет налога - это объекты материального мира, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обя­зательств.

Предметами налогообложения могут быть как объекты материального мира (например, земля, здания, автомобили и другое имущество), так и нематериальные блага (экономичес­кие показатели, местная символика, наименование государства и т. д.).

Объект налога - это юридические факты, которые обуслав­ливают обязанность налогоплательщика заплатить налог.

Первоначально, в средние века, объектом обложения выступало само физическое лицо-налогоплательщик, которое являлось основанием для исчисления подушного налога. Данный налог до сих пор взимается в некоторых странах, например в Великобритании и Японии.

В законодательстве определение объекта налогообложения отсутствует. В ст. 5 Закона об основах налоговой системы со­держится лишь перечень объектов: доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налого­плательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество, передача имущества и т. д.

Объекты налогообложения можно подразделить на виды:

1) права:

- Имущественные права(право собственности на землю, автомобили, имущест­во предприятия); право пользования (землей и т. д.)

- Неимущественные права(право пользования наименованием «Россия», местной символикой); право занятия определенным видом деятельности ли­цензионные сборы).

2) действия:

- вывоз или ввоз на территорию страны (таможенная по­шлина);

- реализация товаров (акцизы);

- операции с ценными бумагами и др.

3) деятельность субъекта:

- добыча полезных ископаемых (платежи за право пользо­вания недрами)

4) результаты деятельности:

- прибыль; - добавленная стоимость; - доход и др.

Дата добавления: 2014-11-18