Понятие и виды налоговых льгот

Существует два основных способа исчисления налога.

1. некумулятивная система исчисления налога - обложение налоговой базы происходит по частям. Некумулятивная система используется и при исчислении НДС.

2. способ исчисления налога нарастаю­щим итогом (кумулятивная система). Данный способ состоит в определении налогооблагаемой базы и общей суммы льгот на конкретную дату налогооблагаемого периода.

С понятием налоговых ставок тесно связано понятие налоговых льгот.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) законами о налогах ее субъектов.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах).

Налоговые льготы представляют собой важнейший эле­мент любого налога (ст.56 НК). Налоговая льгота - это предоставленная налоговым законо­дательством исключительная возможность полного или частично­го освобождения от уплаты налога при наличии объекта налого­обложения, а также иное смягчение налогового бремени для нало­гоплательщика.

При предоставлении и применении налоговых льгот должно соблюдаться положение, согласно которому запреща­ется предоставление налоговых льгот, носящих индивидуаль­ный характер, если иное не установлено законодательными ак­тами Российской Федерации.

Налоговые льготы могут предоставляться в сле­дующих формах:

1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц.

2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объек­та налога.

3) Установление необлагаемого минимума.

4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика.

5) Понижение налоговых ставок.

6) Вычет из налогового оклада.

7) Возврат ранее (или излишне) уплаченного налога (налоговая амнистия) (ст.78-79 НК РФ).

8) Отсрочка и рассрочка уплаты налога (ст. 64 НК).

Дата добавления: 2014-11-18