Налоговый период, отчетный период и способы исчисления налога

Понятие налоговой ставки. Виды налоговых ставок.

Ставка налога (норма налогового обложения) -размер налога, приходящийся на единицу налогообложения. Установление налоговых ставок является универсальным инструментом государственного регулирования экономики.

Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются НК РФ. В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов и размеры сборов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных Налоговым кодексом.

Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

В теории налогообложения выделяются следующие виды налоговых ставок:

- равные ставки – они соответствуют равному методу налогообложения, при котором для каждого налогоплательщи­ка устанавливается равная сумма налога. Фактически в данном случае сумма налога (налоговый оклад) и налоговая ставка сов­падают;

- тождественные (твердые) – т.е. на каждую единицу на­лога определен абсолютный размер налога, зафиксированный в денежном выражении;

- процентные (долевые) - устанавливаются в процентах от еди­ницы налогообложения, например 12% с каждого рубля дохода физического лица.

В зависимости от изменения размера налогооблагаемой базы налоговые ставки могут изменяться или оставаться неиз­менными, соответственно ставки бывают:

- Пропорциональные - не изменяются при изменении размера налогооблагаемой базы, т. е. процент ставки фиксиро­ван.

- Прогрессивные ставки резко (нелинейно) увеличиваются с ростом базы налога.

- Регрессивные (дегрессные) ставки уменьшаются по мере увеличения налогооблагаемой базы.

Применение нескольких видов ставок при обложении ка­ких-либо объектов налогом одного вида носит наименование смешанного метода обложения.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетный период — это временной промежуток, по истечении которого налогоплательщики и налоговые агенты обязаны предоставить в налоговый орган налоговую отчетность применительно к каждому отдельному налогу.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Указанные правила не применяются также в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Дата добавления: 2014-11-18