Финансовых результатов по данным отчетности

Анализ уровня и динамики

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным формы № 2 проводят с использованием метода горизонтального анализа. По данным предприятия ООО «Радуга» (прил. 2) составляется следующая табл. 8.

Таблица 8

Динамика показателей прибыли ООО «Радуга»

Показатели	Предыду-щий год	Отчет­ный год	Темп роста, %
Выручка – нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг	2620,7	3105,2	118,49
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1572,4	1863,2	118,49
Валовая прибыль	1048,3		118,48
Коммерческие расходы Управленческие расходы			121,55
Управленческие расходы	259,3		115,70
Прибыль (убыток) от продаж			104,55
Сальдо операционных результатов			162,50
Сальдо внереализационных результатов	–10	111,5	115,00
Прибыль (убыток) до налогообложения		93,5	108,70
Текущий налог на прибыль	4,5		111,11
Чистая прибыль (убыток)	81,5	88,5	108,59

Из таблицы видно, что по сравнению с предыдущим годом прибыль до налогообложения возросла на 8,70%.

Проверим выполнение «золотого правила экономики»:

Темп роста чистой прибыли > Темпа роста прибыли до налогообложения > Темпа роста выручки > Темпа роста валюты баланса > 100%:

108,59 < 108,70 < 118,79 < 146,69 > 100.

На предприятии не выполняется «золотое правило экономики»: темпы роста чистой прибыли ниже темпов роста выручки, что свидетельствует об относительном удорожании затрат на производство; темп изменения активов, рассчитанный по балансу больше темпа роста выручки, а значит, активы стали использоваться менее эффективно, чем в прошлом году. Однако чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от продаж, возросло сальдо операционных результатов, а сальдо внереализационных результатов вообще отрицательное (получен убыток). В ходе углубленного анализа необходимо выявить причины убытка от внереализационных операций.

Изменения в структуре прибыли анализируются с помощью вертикального анализа (табл. 9).

Таблица 9

Структура прибыли ООО «Радуга», %

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонения
Прибыль до налогообложения, в том числе:			–
Валовая прибыль	1218,9	1328,3	109,4
Прибыль от продаж	102,3	98,4	–3,9
Прибыль от операционной деятельности	9,3	13,9	4,6
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	–13,4	–10,7	–2,7
Текущий налог на прибыль	5,2	5,3	0,1
Чистая прибыль	94,8	94,7	–0,1

Наибольшую долю в структуре прибыли как в предыдущем, так и в отчетном годах, занимают валовая прибыль и прибыль от продаж, причем ее доля в отчетном году снизилась на 3,9%. Кроме того, предприятие получает прибыль от других видов деятельности. Убыток от внереализационных операций в отчетном году уменьшил сумму прибыли на 11,5 тыс. руб. или на 2,7%, доля чистой прибыли снизилась.

2 группы экономических факторов, влияющих на величину прибыли:

		Внутренние I. Основные 1. Объём продаж 2. Себестоимость продукции 3. Структура продукции 4. Структура затрат 5. Цена продукции II. Неосновные (связанные с нарушением хозяйственной дисциплины) 1. Ценовые нарушения 2. Нарушения условий труда 3. Нарушения требований к качеству продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкция и др.
	Внешние 1. Природные условия 2. Транспортные условия 3. Социально-экономические условия 4. Уровень развития внешних связей 5. Цены на производственные ресурсы и др. Специфические 1. Леверидж 2. Регулирование финансовых результатов в соответствии с принятой учётной политикой

Оценивая величину прибыли, аналитик использует различные балансовые модели, например, для оценки влияния факторов на валовую прибыль выявляют влияние факторов изменения выручки от продаж и изменения себестоимости реализованной продукции.

Более детальный анализ может быть проведен по факторам формирования прибыли до налогообложения (∆P_{налогообл}) на изменение уровня которой влияют:

· изменение прибыли от продаж (∆P_{продаж)};

· изменение прибыли от операционной деятельности (∆Р_{от операц. деят.)};

· изменение прибыли от внереализационных операций (∆Р_{от внереализ. деят});

· изменение результата чрезвычайных событий (∆Р_{чрезвыч)} по формуле:

∆P_{налогообл} = ∆P_продаж + ∆Р_{от операц. деят.} + ∆Р_{от внереализ. деят.} + ∆Р_{чрезвыч.}

∆Р_обычн.

Развитие факторных моделей для анализа прибыли включает наряду с факторами первого порядка и факторы второго порядка, например, расчет влияния на выручку цен и количества проданной продукции, а на величину материальных затрат стоимости израсходованных материалов и их количества и т. п. В свою очередь на уровень цен (среднереализационных) оказывают влияние: ассортиментная политика, качество продукции, рынки сбыта, сроки реализации, уровень инфляции. Однако такие расчеты по данным бухгалтерской отчетности невозможны, здесь требуется использование данные текущего учета.

Дата добавления: 2014-11-18