И денежных документов

Для осуществления расчётов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу. Организация и учёт наличия и движения де­нежных средств в кассе регламентируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации от 4 октября 1993 г. № 18. Касса является обособленным участком учётного аппарата, на который возложе­но проведение операций по приёму, выдаче и хранению наличных де­нежных средств и других ценностей (денежных документов, почтовых

марок и пр.).

Материальная ответственность за сохранность денежных средств и выполнение всех кассовых операций возложена на специальное должно­стное лицо - кассира, назначаемого руководителем предприятия.

Кассир после издания приказа о его назначении даёт предприятию обязательство о материальной ответственности (по установленной фор­ме), в приказе указывается о материальной ответственности за все пору­ченные кассиру денежные суммы и другие ценности, а также о соблюдении точного выполнения установленных правил ведения кассовых операций и об ответственности за их нарушения. Кассир не может пору­чать выполнение своих обязанностей другим лицам.

Для обеспечения сохранности наличных денег и других ценностей в кассе и создания нормальных условий работы кассира помещение кассы должно быть изолированным. Вход в помещение кассы, кроме кассира, лицам, не имеющим отношение к её работе, воспрещается. Деньги и прочие ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несго­раемых металлических шкафах (сейфах) в помещении кассы. По окон­чании рабочего дня кассир запирает сейф или шкаф ключом и опечаты­вает печатью. Ключи от металлических шкафов (сейфов) и печати хра­нятся у кассира. Дубликаты ключей хранятся у руководителей предпри­ятия в опечатанном кассиром пакете или шкатулке. Хранение в кассе наличных денег или других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах ус­тановленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расхо­дов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. При необходимости лимит остатка в кассе пересматривается. Лимит кассы устанавливается в зависимости от объёма кассового оборота (суммы поступления и расходования денег за определённый период) и удалённости предприятия от учреждения банка. Все наличные деньги сверх установленного лимита сдаются предприятием для зачисления на расчётный счёт. Сверх установленного лимита предприятия могут хра­нить в своих кассах наличные деньги только для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, премий работникам предприятия в течение трёх и в районах Крайнего Севера в течение пяти рабочих дней, включая день получения этих денег в банке. Денежные средства, не используемые на указанные цели за этот срок, возвращаются в банк и затем выдаются по первому требованию пред­приятия.

При взносе денежных средств на расчётный счёт кассир предприятия выписывает объявление на взнос наличными и вместе с деньгами сдаёт его в банк. В подтверждение принятой суммы в банке выписывается и выдаётся кассиру квитанция, на основании которой бухгалтерия пред­приятия выписывает расходный кассовый ордер, являющийся (после сверки с данными выписки байка с расчётного счёта) оправдательным документом для списания суммы наличных денег со счёта "Касса" на счёт "Расчётный счёт".

С расчётного счёта банка наличные деньги получают только по де­нежному чеку. Денежный чек представляет собой распоряжение банку на выдачу указанной в чеке суммы наличными с расчётного счёта.

Чек выписывается в бухгалтерии предприятия, одновременно запол­няется корешок чека. Сумма получаемых средств обозначается в чеке цифрой и пишется словами. Выписанный чек и корешок чека подписы­ваются руководителем предприятия или другим лицом, которому пере­доверено право первой подписи, и главным бухгалтером. Чек скрепляет­ся печатью предприятия. На оборотной стороне чека указывается, на ка­кие цели требуется указанная денежная сумма. Банк выдаёт деньги по чеку лишь после сверки подписей и оттиска печати предприятия.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым орде­ром, который подписывают главный бухгалтер и кассир. В приходном кассовом ордере указывается, когда, сколько, от кого, на какие цели, или за какую продукцию (услуги) поступили денежные средства. Кассир проверяет правильность оформления ордера, принимает наличные деньги, подписывает ордер, заполняет квитанцию к приходному кассовому ордеру и выдаёт сё лицу, внёсшему деньги. Приложенные к приходному кассовому ордеру документы погашают штампом или надписью "Полу­чено".

Выдачу денег из кассы производят по расходным кассовым ордерам и платёжным (расчётно-платёжным) ведомостям. Расходные кассовые ордера и платёжные ведомости обязательно подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

В расходном кассовом ордере указывается основание для его составления и перечисляются прилагаемые к нему документы (если такие имеются). Оплата по расходному кассовому ордеру производится только и день его составления после проверки правильности оформления ордера и наличия соответствующих приложений. После оплаты кассир под­писывает расходный кассовый ордер, а на приложенных документах ставит штамп или пишет от руки "Оплачено" с указанием даты.

Деньги выдаются из кассы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Выплату денег из кассы можно производить по дове­ренности, которая должна быть соответствующим образом оформлена, заверена и приложена к расходному кассовому ордеру, в тексте которого указывается фамилия, имя и отчество доверенного лица.

В платёжных ведомостях записываются фамилии и инициалы работ­ников, причитающиеся им суммы заработной платы, ставится подпись в их получении. Если заработная плата выдаётся по доверенности другому лицу, то в платёжной ведомости в графе "Подпись в получении денег" вписывается "по доверенности", ставится её номер и подпись лица, которому доверяется получить деньги. Не выданные в указанный срок суммы заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премии и т. д. сдаются в банк, а в платёжной ведомости в графе "Под­пись в получении денег" против фамилии лиц, не получивших деньги, отмечается "депонировано". В платёжных ведомостях указывается также общая сумма денег, подлежащая к выдаче, депонированная сумма и фактически выданная.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются в одном эк­земпляре чернилами или шариковой ручкой. Никакие исправления, под­чистки, помарки в них не допускаются. Кассовые ордера нумеруются в пределах года (отдельно приходные ордера и отдельно расходные). При выписке ордеров необходимо указывать корреспонденцию счетов и суб­счетов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Поступление и расход наличных денег отражаются кассиром в кас­совой книге на основании приходных и расходных ордеров и платёжных ведомостей. Все страницы кассовой книги нумеруются, прошнуровыва­ются и опечатываются сургучной или мастичной печатью. В конце кни­ги производится надпись "В настоящей книге пронумеровано... стра­ниц" и ставится подпись руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу выполняются одновременно под копирку на основном и отрывном листах книги. Ежедневно кассир записывает в кассовую книгу остаток наличных денег в кассе на начало дня и все кассовые операции по каждому приходному и расходному кассовому ордеру в течение дня, отмечая в кассовой книге номер кассового документа, сумму, лицо, от которого эта сумма получена или кому выдана. В конце дня кассир под­считывает итоги операций за день и выводит остаток на начало следую­щего дня. Отрывной экземпляр листа кассовой книги вместе со всеми кассовыми документами передаётся в бухгалтерию и служит отчётом кассира. Бухгалтер, проверив отчёт и документы, расписывается в кас­совой книге об их приёме. Затем принятый кассовый отчёт с документа­ми обрабатывается: указываются шифры корреспондирующих счетов, группируются и подсчитываются суммы по одинаковым корреспонди­рующим счетам и переносятся в регистры синтетического учёта.

Движение наличных денег учитывается на синтетическом счёте 50 "Касса". Этот счёт активный, денежный: но дебету отражается поступ­ление наличных денег, а по кредиту - их расходование.

Согласно плану счетов к счёту 50 "Касса" могут быть открыты суб­счета:

50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчёте 50-1 "Касса организации" отражается движение денеж­ных средств в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к этому субсчёту открывают подсубсчета для обособленного учёта движения каждой наличной иностранной валюты.

Порядком ведения кассовых операций предусмотрено в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассира проводить внезапную ревизию наличных денег, денежных документов, бланков строгой отчётности и ценных бумаг в кассе. Ревизию проводит комиссия, которая назначается приказом руководителя предприятия. Результат ревизии оформляется актом. Недостача денег взыскивается с кассира.

Для учёта операций по субсчету 50-1 предназначен журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. В журнале-ордере №1 отражаются кредитовые обороты по субсчёту 50-1, в ведомости № 1 – остатки денежных средств на начало и конец месяца и дебетовые обороты. Основанием для записи кассовых операций в эти журналы являются отчёты кассира. Остатки (снежных средств в кассе на начало месяца переносят в ведомость № 1 из Главной книги, предварительно сверив с остатками денежных средств на ту же дату в отчёте кассира. Операции но движению денежных средств в кассе записываются в регистры из отчётов кассира итогами за день в разрезе корреспондирующих счетов. Остаток денежных средств в кассе на конец месяца записывают в ведомость № 1 по последнему отчёту кассира и проверяют расчётным путём.

До записи в Главную книгу итоги журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 сверяют с записями в других учётных регистрах.

На субсчёте 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и дви­жение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и экс­плуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и г. п. Субсчёт 50-2 открывается организациями при необходимости.

Для учёта денежных документов предназначен субсчёт 50-3 "Денеж­ные документы". Денежные документы учитывают в сумме фактиче­ских затрат на их приобретение.

К денежным документам относят находящиеся в кассе предприятия оплаченные путёвки в дома отдыха, санатории, оплаченные авиабилеты, почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, про­ездные билеты и другие денежные документы. Приобретение путёвок отражайся в бухгалтерском учёте: Дебет субсчёта 50-3 "Денежные до­кументы", Кредит счетов 51 "Расчётные счета", 52 "Валютные счета", 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами". Путёвки могут выда­ваться работникам предприятия бесплатно или с частичной оплатой.

Синтетический учёт денежных документов осуществляется в журна­ле-ордере № 3. В конце месяца итог по кредиту субсчёта 50-3 "Денеж­ные документы" сверяют с данными аналитического учета по этому счё­ту. Аналитический учёт денежных документов ведут по каждому их ви­ду отдельно.

Дата добавления: 2014-11-18