И других счетах в банках

Учет денежных средств на расчетных

Учёт переводов в пути

Для учёта денежных переводов в пути предназначен активный счёт 57 "Переводы в пути". К денежным переводам в пути относится выручка предприятия, полученная кассой от покупателей за реализованную про­дукцию (работы, услуги) и сданная в кассу банка, в кассу почтового от­деления или инкассатору банка для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленная по назначению.

Первичными документами по учету денежных переводов в пути яв­ляются квитанции на сдачу наличных в учреждение банка, квитанции почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу вы­ручки инкассатору банка, выписки банка.

Аналитический учет денежных средств в пути ведется по каждому переводу отдельно в таблице "Аналитические данные" к счету 57 "Пере­воды в пути" в журнале-ордере № 3. В этом же журнале-ордере в от­дельной таблице отражаются кредитовые обороты но счету 57. Основа­нием для записей в эти регистры служат перечисленные выше первич­ные документы.

На суммы сданной из кассы предприятия наличности для зачисления по назначению составляют бухгалтерскую запись: Дебет счета 57 "Пepeводы в пути", Кредит счета 50 "Касса". При поступлении денежных пе­реводов на расчетный счет предприятия дебетуют счет 51 "Расчетные счета" и кредитуют счет 57 "Переводы в пути".

Если движение денежных переводов осуществляется и иностранной валюте, то такие переводы учитывают на отдельном субсчете, откры­ваемом к счету 57 "Переводы в пути". Аналитический и синтетический учет таких переводов ведется в журнале-ордере №3 аналогично учету переводов в отечественной валюте в пути.

Подсчитанные кредитовые обороты из журнала-ордера № 3 переносят в Главную книгу, предварительно сверив их с суммами в других учетных регистрах: операции, отраженные по дебету счета 57 "Переводы в пути", сверяют с данными журнала-ордера № 1, операции по кредиту счета 57 "Переводы в пути" - с данными ведомости № 2.

Учет операций на расчетном счете в банке. Для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций каждое предприятие может иметь расчетные и другие счета в любом банке. Банк открывает расчетный счет для предприятия при условии, если предприятие предоставит следующие документы:

- заявление установленного образца на открытие расчетного счета;

- копию устава предприятия, заверенную нотариусом;

- копии учредительного договора и регистрационное свидетельство, заверенные нотариусом;

справку о постановке предприятия на учет в налоговой инспекции;

копии документов о регистрации предприятия в качестве налого­плательщика в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицин­ского страхования;

- приказ о назначении руководителя предприятия (выписка из приказа);

- выписку из приказа о назначении главного бухгалтера;

- карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариусом (2 экземпляра);

- договор па банковское обслуживание.

Получив от предприятия все необходимые документы для открытия расчетного счета, банк присваивает предприятию номер расчетного счетa, сообщает банковский корреспондентский и идентификационный код.

На расчетный счет в банке поступают денежные средства от покупателей и заказчиков – за оказанные им услуги, выполненные работы или и проданную им продукцию; от дебиторов – погашение долга; кредиты банка и займы; из кассы и т. д. С расчетного счета производятся безналичные расчеты с поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, с разными кредиторами, с бюджетом по налогам, по платежам в Пенсионный фонд РФ, в Фонды социального и медицинского страхо­вания.

Кроме того, с этого счета погашают задолженность по кредитам и займам, а также выдают средства на оплату труда и текущие хозяйст­венные нужды.

Зачисление денежных средств и платежи по расчетному счету в бан­ке производятся на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета (объявлений на взнос наличными, заявлений на аккре­дитив, денежных чеков, платежных поручений). В соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса установлена очередность списания денеж­ных средств со счетов клиентов. Исключением являются платежи, взы­скиваемые в бесспорном порядке, – это платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. Кроме того, банк снимает деньги с расчетного счета в безакцептном порядке для оплаты счетов энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных ор­ганизаций.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие согласованные с банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных за отчетный период операций. Выписка – это фактически второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. К выпискам прилагаются документы, полученные от других организаций, на основании которых зачислены или списаны средства. Документы, выписанные предприятием, к выписке не прилагаются. По­добранные к выпискам банка оправдательные документы (платежные поручения, счета-фактуры и другие) сверяют с выписками банка, после этого в выписках банка и на соответствующих документах проставляют корреспондирующие счета с указанием по некоторым счетам субсчетов или шифров статей. Это необходимо для осуществления группировки сумм по статьям и переноса сгруппированных сумм в регистры учета. Обрабатывая выписку банка, бухгалтер должен помнить, что для банка расчетный счет является пассивным и что выписка представляется с по­зиции банка. Поэтому остатки денежных средств и поступления на рас­четный счет в выписке записаны по кредиту расчетного счета, а списание средств, выдача денег наличными – по дебету. Бухгалтер же при об­работке выписки банка должен учитывать эту особенность.

Проверка и обработка выписок банка производится в день их посту­пления.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по рас­четному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасят штампом "Пога­шено". Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета сум­мы принимаются к учету по субсчёту 76-2 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно в письменном виде сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк дает исправле­ние, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетные счета". Это активный счет, по дебету его записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления за месяц, по кредиту этого счета от­ражаются списания денежных средств.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 "Расчётные счета" слу­жит журнал-ордер № 2. Обороты по дебету счета 51 записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, в ведомости № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчётного счета. Суммы с одноименными корреспонди­рующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Обязательным условием заполне­ния регистров является использование одной строки для каждой выпис­ки независимо от того, за какой период она составлена (за 1 день или за 3 дня).

До записи данных выписок банка в ведомость № 2 в ней указывают остаток на начало месяца, который должен быть равен остатку по соответствующей выписке банка и остатку, показанному в Главной книге.

В конце месяца в регистрах подсчитывают итоги оборотов и находят остаток по расчетному счету, который записывают в ведомость № 2. Этот остаток должен соответствовать остатку, показанному в последней выписке банка и в Главной книге.

Суммы, отнесенные в дебет счетов или принятые с кредита счетов, которые отмечены в регистрах буквами, подлежат записи в листки- рас­шифровки.

Итоги по корреспондирующим счетам, показанные в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 до записи в Главную книгу, должны быть сверены с соответствующими учетными регистрами.

Учет операций на валютном счете. Если предприятие осуществляет внешнеэкономические связи, то для учета операций с иностранными ва­лютами открывается активный счет 52 "Валютные счета". К этому счету открывают два субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны"; 52-2 "Валютные счета за рубежом".

При поступлении денежных средств на валютный счет от покупате­лей, разных дебиторов, учредителей составляются бухгалтерские запи­си: Дебет счета 52 "Валютные счета", Кредит счетов 62 "Расчеты с по­купателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди­торами", 75 "Расчеты с учредителями" и т. п. При списании денежных средств дебетуются счета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчика­ми", 10 "Материалы", 41 "Товары" и т. и. и кредитуется счет 52 "Валют­ные счета".

Операции с иностранными валютами отражаются в синтетическом бухгалтерском учете в рублях. Для отражения кредитовых оборотов по счету 52 "Валютные счета" предназначен журнал-ордер №2/1, дебето­вые обороты записываются в ведомость № 2/1. Основанием для записей в эти регистры служат проверенные выписки банка по валютному счету и денежные документы, к ним приложенные. Выписки банка являются регистрами аналитического учета. В них отражаются все проведенные операции в соответствующих валютных единицах и в переводе на руб­ли, причем выписки ведутся по каждой иностранной валюте отдельно.

При покупке или продаже иностранной валюты оценка ее в бухгал­терском учете производится в российских рублях, но официальному кур­су Банка России. При этом разница между курсом покупки (продажи) и курсом Банка России списывается на финансовые результаты.

Учет операций на специальных счетах в банках. Для учета операций на специальных счетах в банках предназначен активный счет 55 "Специ­альные счета в банках". На этом счете учитывается наличие и движение денежных средств предприятий, находящихся в аккредитивах, на рас­четных чековых книжках, на прочих счетах в банках. Учет денежных средств на счете 55 рекомендуется вести отдельно от остальных средств предприятия, так как они имеют целевое назначение. Исходя из этого, к счету 55 "Специальные счета в банках" могут открываться следующие субсчета:

55-1- "Аккредитивы";

55-2 - "Чековые книжки";

55-3 - "Депозитные счета".

Аккредитивную форму расчетов применяют для расчетов с постав­щиками, если она предусмотрена условиями договора. Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ. При зачислении денежных средств в аккредитивы дебетуется субсчёт 55-1 "Аккредитивы" и кредитуются счета: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и другие, в зависимости от того, с какого счета пе­речислены средства на счет аккредитивов. При погашении аккредитива дебетуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредитуется счет 55, субсчет "Аккредитивы". Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, при этом дебетуются счета 51 "Расчетные счетa", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и другие - и кредитуется счет 55, субсчет "Аккредитивы".

Аналитический учет по субсчёту 55-1 ведут на основании выписок банка по каждому выставленному аккредитиву в аналитической табли­це, открытой в журнале-ордере № 3.

Субсчет 55-2 "Чековые книжки" предназначен для учета движения средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления рас­четов чеками регулируется банком. Депонирование средств при выдаче чековой книжки отражается бухгалтерской записью: Дебет субсчёта 55-2 "Чековые книжки", Кредит счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосрочным кредитам и займам" и др. Оплата выданных чеков отражается по дебету счета 76 "Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчёта 55-2 "Чековые книжки". Неиспользованные суммы, депонированные в чековой книжке, зачисляют на тот счет, с которого они были ранее сняты: Дебет счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчёты по краткосроч­ным кредитам и займам" и др., Кредит счета 55, субсчет 2 "Чековые книжки".

Аналитический учет по субсчёту 55-2 ведут отдельно по каждой по­лученной книжке в журнале-ордере № 3.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" предприятие может учитывать средства целевого финансирования и поступлений, предназначенные для содержания объектов социального назначения (детских садов, яслей), внесенные родителями, поступившие из других источников, а также средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений, открываемые по просьбе предприятия на отдельном счете. На этом же субсчёте могут учитываться субсидии правительственных органов, дви­жение средств на текущих счетах, открытых филиалам, структурным подразделениям, входящим в состав предприятия (организации) и выде­ленным на самостоятельный баланс. Средства с таких счетов использу­ются для осуществления текущих расходов. Средства предприятия, учи­тываемые на субсчете 55-3, отражают на отдельных подсубсчетах, что­бы можно было обособленно контролировать их движение. Для учёта движения средств на текущих счетах филиалов и других структурных подразделений, можно открыть в составе счёта 55 субсчёт 4.

Аналитический учёт средств, учитываемых на субсчете 55-3, ведется как но субсчетам 55-1, 55-2, в аналитической таблице, открытой к жур­налу-ордеру № 3. В этом же журнале-ордере отражают кредитовые обо­роты по счету 55 "Специальные счета в банках". В конце месяца подсчи­тывают итоги по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 3, подводят итоги в аналитической таблице по каждому субсчету отдельно и в целом по счету 55 и сверяют их с другими учетными регистрами.

Записи в аналитической таблице по счёту 55 " Специальные счета в банках" сверяются в следующем порядке:

- остаток на конец месяца, отраженный в аналитической таблице по каждому субсчету, должен соответствовать остатку, показанному в последней выписке банка по данному субсчету;

- общее сальдо по счету 55, полученное в аналитической таблице, должно соответствовать сальдо по этому счету в Главной книге.

После взаимосверки записей кредитовые обороты по счету 55 "Спе­циальные счета в банках" переносят в Главную книгу.

Дата добавления: 2014-11-18