Учёт инвестиций в акции

Для учёта наличия и движения акций используют счёт 58 "Финансо­вые вложения" субсчёт 1 "Паи и акции", по дебету которого отражают их приобретение, по кредиту – продажу акций. Купленные акции учиты­вают по фактической себестоимости их приобретения. Фактическая се­бестоимость приобретения складывается из покупной цены акций и за­трат по их приобретению, которые включают в себя оплату услуг инве­стиционного консультанта и инвестиционного посредника (брокера).

Приобретённые акции могут быть оплачены деньгами или имущест­вом. Если акции оплачены деньгами, то оплата осуществляется со сче­тов учёта денежных средств, а неоплаченная часть отражается с кредита 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" субсчёт "Расчёты за приобретённые акции" в случае, когда инвестор имеет право на получе­ние дивидендов и несёт ответственность по вложениям. Если инвестор не имеет прав на получение дивидендов, то суммы, внесённые под под­лежащие приобретению акции, отражают по дебету счёта 76 субсчёт "Расчёты за приобретённые акции", с кредита денежных счетов.

Если приобретённые акции оплачиваются имуществом, то их прихо­дуют в дебет счёта 58, субсчёт 1 "Паи и акции" с кредита счёта 91 "Про­чие доходы и расходы".

Приобретённые акции хранят в кассе организации. Все акции реги­стрируют в реестре акций, который ведут в двух экземплярах. Если ак­ции хранят в депозитарии, то расходы за услуги депозитариев списыва­ют в дебет счёта 26 "Общехозяйственные расходы" (44 "Расходы на продажу") с кредита денежных счетов.

При начислении дивидендов по акциям дебетуют счёт 76, субсчёт 3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и креди­туют счёт 91 "Прочие доходы и расходы". Зачисление дивидендов отра­жают с кредита счёта 76, субсчёт 3 "Расчёты по причитающимся диви­дендам и другим доходам".

Зачисление дивидендов в иностранной валюте отражают по дебету счёта 52 "Валютные счета" на общую сумму с кредита счетов 76 "Расчё­ты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму начисленных диви­дендов) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на сумму курсовой разницы). Если организация получает дивиденды продукцией акционерного обще­ства (основными средствами, материалами, новыми акциями акционер­ного общества и др.), то дебетуются счета 08 "Вложения во внеоборот­ные активы", 10 "Материалы", 58 "Финансовые вложения" и др. и креди­туется счёт 76.

Продажа акций отражается на счёте 91 "Прочие доходы и расходы". При отражении продажной стоимости акций дебетуется счёт 76 "Расче­ты с разными дебиторами и кредиторами" и кредитуется счёт 91 "Про­чие доходы и расходы". Списание балансовой стоимости акций отража­ется по дебету счёта 91 "Прочие доходы и расходы" с кредита счёта 58 "Финансовые вложения". Финансовый результат от продажи акций от­ражается на счёте 99 "Прибыли и убытки".

Дата добавления: 2014-11-18