Учёт предоставленных займов

Учёт инвестиций в облигации

Инвестирование средств в облигации происходит путем их приобре­тения. Для учёта наличия и движения облигаций планом счетов предна­значен счёт 58, субсчёт 2 "Долговые ценные бумаги".

Инвестиции в облигации отражают записью по дебету счёта 58, суб­счёт 2 "Долговые ценные бумаги" с кредита денежных счетов. По обли­гациям начисляют проценты, которые относят в дебет счёта 76, субсчёт 3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам" и счита­ют операционными доходами. При этом если покупная стоимость приобретённых облигаций выше их номинальной стоимости, то в момент начисления процентов (дохода) часть разницы между суммой фактиче­ских затрат и номинальной стоимостью облигаций подлежит списанию с отнесением на операционные расходы. Если покупная стоимость цен­ных бумаг ниже номинальной стоимости, то при начислении процентов производят доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью, которая относится на операционные доходы.

Полученные проценты зачисляются на расчётный счёт с кредита счё­та 76, субсчёт 3 "Расчёты по причитающимся дивидендам и другим до­ходам".

При продаже или погашении облигаций их списывают со счёта фи­нансовых вложений в дебет счёта 91 "Прочие доходы и расходы". Вы­ручку от продажи отражают по кредиту счёта прочих доходов и расхо­дов. Финансовый результат от продажи, выявленный при сравнении де­бетового и кредитового оборотов счёта 91 "Прочие доходы и расходы", списывают на счёт 99 "Прибыли и убытки".

Предприятия могут предоставлять на определённый срок в собст­венность других, лиц (организаций) свои активы в виде денежного или вещного займа. Для учёта таких займов предназначен счёт 58, субсчёт 3 "Предоставленные займы". Порядок формирования заимодавцем ин­формации о финансовых вложениях определяется условиями договора займа. Вложения в виде денежного займа – возмездные, в виде вещного займа могут быть безвозмездными (беспроцентными). Предоставленные в заём денежные средства списывают со счетов денежных средств. При этом полученные гарантии (залог) в обеспечение предоставленного зай­ма отражают на забалансовом счёте 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Доходы, полученные от оказания услуг по пере­даче в заём финансовых ресурсов при отсутствии лицензии на эти опе­рации, подлежат обложению НДС.

Предоставление (передача) в заём вещного займа отражается на счё­те 91 "Прочие доходы и расходы". При этом стоимость переданного имущества облагается НДС. Финансовый результат от предоставленных в заём неденежных активов списывается на счёт 99 "Прибыли и убыт­ки". Если условиями договора предусмотрено обеспечение предоставленного займа гарантиями, то они отражаются на забалансовом счёте 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Обеспечения займа списываются с этого счёта при возврате денежных средств или неденежных активов. При принятии возвращённого займа одновременно с оприходованием денежных средств, материалов, товаров и других не­денежных активов отражается принятие на учёт НДС, относящегося к возвращённым вещам, который затем списывается на уменьшение рас­чётов с бюджетом.

Дата добавления: 2014-11-18