Учет доходов и расходов в иностранной валюте

Покупка и продажа банком безналичной иностранной валюты за рубли Республики Беларусь

Покупка и продажа наличной иностранной валюты

Учет операций купли-продажи иностранной валюты

Выдача в подотчет работнику обменного пункта той или иной суммы наличных денег оформляется следующей проводкой:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

Кредит1010 «Денежные средства в кассе».

В случае нахождения обменного пункта вне здания кредитного учреждения задействуется счет 1080 «Денежные средства в пути (активный счет)». Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валютах, отосланных из оборотной кассы другим учреждениям банка или подотчетным обменным пунктам для размещения в банкоматах, пунктах инкассации. После получения отчета кассира обменного пункта, согласно реестру купленной наличной иностранной валюты, оформляются следующие проводки:

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» — в иностранной валюте по единому курсу Национального банка Республики Беларусь;

Кредит 6901 «Валютная позиция»;

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Кредит1020 «Денежные средства в обменных пунктах» — в рублях по рыночному курсу;

Кредитсчетов 3014 «Текущие счета физических лиц», 3114 «Карт-счета физических лиц» и т.д. (если перечисление средств осуществляется по поручению клиента с его счетов).

По отчету кассира, согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

Дебет 6901 «Валютная позиция»;

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пун­ктах» — в иностранной валюте по единому курсу Национального банка Республики Беларусь;

Дебет 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» — в рублях по рыночному курсу.

Зачисление остатков наличных денежных средств в кассу кредитного учреждения:

а) иностранной валюты:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» — в иностранной валюте по единому курсу Национального банка Республики Беларусь;

Кредит 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

б) рублей Республики Беларусь:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» — в рублях по рыночному курсу;

Кредит1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

В конце расчетного периода определяется финансовый результат и оформляется следующей проводкой:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Кредит 8241 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты в бел. руб.».

На дату принятия обязательств (заключения контракта) операции по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам. На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются в балансе. Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете в общем порядке. Совершение сделок в случае, если расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с использованием счетов групп 18, 38.

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютообменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой используются счета 18 группы «Средства на промежуточных счетах по операциям с банком» и 38 группы «Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами».

При покупке банком безналичной иностранной валюты за рубли совершаются следующие проводки:

1. Перечисление белорусских рублей банком:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Кредит корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов банка.

Одновременно:

Расход 99311 «Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам».

2. На сумму купленной иностранной валюты банком:

Дебет текущие валютные счета клиентов банка;

Кредит 6901 «Валютная позиция».

Одновременно:

Приход 99322 «Иностранная валюта, приобретенная по спотовым сделкам».

При продаже банком безналичной иностранной валюты за рубли Республики Беларусь перечисление иностранной валюты по единому курсу Национального банка Республики Беларусь отражается на счетах:

Дебет 6901 «Валютная позиция»;

Кредит текущие валютные счета клиентов банка.

Одновременно:

Расход 99312 «Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам».

На сумму полученных белорусских рублей по курсу продажи:

Дебет текущие (расчетные) счета клиентов банка;

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Одновременно:

Расход 99321 «Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам».

Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются одновременно по счетам 6903 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». Формирование финансового результата фондов производится только в национальной валюте. Доходы, полученные кредитным учреждением в иностранной валюте, пересчитываются в бел.руб. по единому курсу НБ РБ, действующему на дату получения доходов.

Процентные доходы наращиваются кредитным учреждением до срока их получения. Например, по предоставленным кредитам в иностранной валюте государственным и негосударственным субъектам хозяйствования.

Дебет 217Х «Наращенные проценты к получению по кредитам государственным и негосударственным предприятиям» - в иностранной валюте по единому курсу НБ РБ;

Кредит 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами, проценты».

При фактическом поступлении процентных доходов:

Дебет текущий (расчетный) счет клиента;

Кредит 217Х «Наращенные проценты к получению по кредитам государственным и негосударственным предприятиям» - в иностранной валюте по единому курсу НБ РБ;

Дебет 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами, проценты» — в иностранной валюте по единому курсу НБ РБ;

Кредит счетов 690Х «Валютная позиция».

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент наличной (кассо­вой) валютной позиции (активно-пассивный счет)» — в бел. руб. по единому курсу НБ РБ;

Кредит счетов 803Х «Процентные доходы по кредитам государственным и негосударственным предприятиям» — процентные доходы.

Полученное комиссионное вознаграждение в иностранной валюте отражается следующей проводкой:

Дебет текущий (расчетный) счет клиента;

Кредит 6901 «Наличная (кассовая) валютная позиция (активно-пассивный счет)» — в иностранной валюте по еди­ному курсу НБ РБ;

Дебет 691Х «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Кредит 8150 «Комиссионные доходы по операциям на валютном рынке (пассивный счет)» — в рублях по единому курсу НБ РБ.

Расходы, произведенные кредитным учреждением в иностранной валюте, пересчитываются в бел. руб. по курсу НБ РБ, действующему на дату совершения операций.

Процентные расходы наращиваются кредитным учреждением до срока уплаты. Например, по кредитам в иностранной валюте, полученным от других кредитных учреждений:

Дебет 6831 «Прочие доходы будущих периодов»;

Кредит 1773 «Наращенные проценты к выплате по финансовому лизингу, полученному от других банков (пассивный счет)».

При фактической уплате процентов в иностранной валюте:

Дебет 1773 «Наращенные проценты к выплате по финансовому лизингу, полученному от других банков»;

Кредит корсчет банка, текущий (расчетный) счет клиента;

Дебет 6901 «Наличная (кассовая) валютная позиции (активно-пассивный счет)» — в иностранной валюте по еди­ному курсу НБ РБ;

Кредит 6831 «Прочие доходы будущих периодов»;

Дебет 9013 «Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков (активный счет)» — в рублях по единому курсу НБ РБ;

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент наличной (кассовой) валютной позиции».

Уплаченное комиссионное вознаграждение в иностранной валюте отражается следующей проводкой:

Дебет 6901«Наличная (кассовая) валютная позиция» — в иностранной валюте по единому курсу НБ РБ;

Кредит текущий (расчетный) счет клиента;

Дебет 9150 «Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке (активный счет)» — в рублях по единому курсу НБ РБ;

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент наличной (кассовой) валютной позиции».

При выдаче аванса на командировочные расходы в иностранной валюте:

Дебет 6520 «Расчеты с подотчетными лицами (активный счет)» — в иностранной валюте по единому курсу НБ РБ;

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе (активный счет)».

При представлении авансового отчета подотчетным лицом (при полном использовании иностранной валюты):

Дебет 6901 «Наличная (кассовая) валютная позиция»;

Кредит 6520 «Расчеты с подотчетными лицами (активный счет)» — в иностранной валюте по единому курсу НБ РБ.

По мере изменения Национальным банком Республики Беларусь курса бел. руб. к иностранным валютам производится переоценка всех активов и пассивов в иностранной валюте, включая счет 6901 «Валютная позиция».

Дата добавления: 2014-11-18