Учет операций по формированию уставного фонда создаваемого банка

Бухгалтерский учет операций по формированию уставного фонда.

Тема 13.

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Тема 12.

(сам.)

1. Отражение в учете расчетов с подотчетными лицами.

2. Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями.

3. Аналитический и синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда.

4. Учет операций по начислению заработной платы.

5. Учет операций по удержаниям из заработной платы.

(сам.)

1. Учет операций по формированию уставного фонда создаваемого банка.

2. Учет операций по увеличению уставного фонда действующего банк.

3. Порядок начисления и выплаты дивидендов.

4. Операции банка с акциями на вторичном рынке.

В Республике Беларусь все банки созданы в форме акционерных обществ (открытых и закрытых), поэтому формирование их первоначального капитала производится путем эмиссии акций.

Уставный фонд банка формируется за счет вкладов (взносов) юридических и физических лиц (учредителей и участников) путем подписки на акции.

Минимальный размер уставного фонда банка устанавлива­ется Национальным банком. Для формирования уставного фон­да банка могут быть использованы только собственные средства учредителей (участников) банка. Под собственными средствами учредителя (участника) банка следует понимать приобретен­ные законным способом денежные средства или иное имуще­ство, принадлежащие ему на правах собственности либо в силу иного вещного права.

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Денеж­ные вклады могут быть как в белорусских рублях, так и в иност­ранной валюте. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Пересчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Беларусь осу­ществляется по официальному курсу, установленному Нацио­нальным банком на дату внесения вклада в уставный фонд.

Особенности учета операций по формированию уставного фонда банка обусловлены контролем Национального банка за процессом акционирования. Этот контроль осуществляется:

в период проведения подписки — путем аккумуляции средств в Национальном банке;

после завершения подписки — путем государственной реги­страции банка (отчета об итогах выпуска).

В период проведения подписки учет средств, инвестируемых учредителями (участниками), ведется на временных счетах в Национальном банке и лишь после регистрации банка — на счетах по учету уставного фонда создаваемого банка. Временные счета предназначены для аккумуляции поступающих от учредителей (участников) средств в счет оплаты уставного фонда.

Временные счета открываются банком в Национальном банке Республики Беларусь на пассивном балансовом счете

3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда» при представлении документов, необхо­димых для открытия счета.

По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, по­ступающих в счет подписки на акции банка.

По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые Наци­ональным банком на корреспондентский счет банка после ре­гистрации его уставного фонда (либо возврат средств на счета учредителей и участников, если подписка окажется несостояв­шейся).

Бухгалтерский учет уставного фонда в банке ведется на пассивном балансовом счете 7301 "Уставный фонд".

Записи по счету 7301 производятся в случаях первоначаль­ного формирования, увеличения или уменьшения уставного фонда.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений при созда­нии первоначального капитала или его увеличении.

По дебету счета проводятся суммы при уменьшении устав­ного фонда.

Аналитический учет по счету 7301 "Уставный фонд" ведется по видам акций (простым и привилегированным), выпускам ак­ций, акционерам-учредителям (участникам).

Зачисление средств в оплату акций, поступающих в банк в период проведения подписки и перечисляемых на временный счет в Национальном банке, отражается в учете обоих банков следующими бухгалтерскими проводками.

1. При взносах учредителем (участником) средств в нацио­нальной валюте (белорусских рублях):

1.1. наличных денежных средств:

а) Дебет 1010 "Денежные средства в кассе"

Кредит 3819 "Средства на промежуточных счетах по про­чим операциям";

б) Дебет 3819 "Средства на промежуточных счетах по прочим операциям"

Кредит 3291 "Временный счет для аккумулирования средств
в счет оплаты уставного фонда" (в Националь­ном банке).

Вклады физических лиц в связи с подпиской на акции, производимые наличными деньгами, оформляются приходными кассовыми ордерами с указанием ФИО вносителя средств, адресных и паспортных данных.

После завершения подписки (не позднее объявленной даты ее окончания) банк должен представить в Национальный банк документы, необходимые для его государственной регистра­ции:

заявление о государственной регистрации,

устав банка;

документы, подтверждающие формирование уставного фонда в полном объеме, и другие документы, предусмотренные статьей 80 Банковского кодекса. Решение о государственной регистра­ции банка или об его отказе принимается в срок, не превышаю­щий двух месяцев со дня представления документов. После го­сударственной регистрации банку выдается общая лицензия, дающая право осуществлять указанные в ней операции в белорусских рублях.

После регистрации банка Национальный банк (его главное Управление) переводит средства (по распоряжению службы лицензирования), находящиеся на накопительном счете, на корреспондентский счет банка-эмитента.

Перечисление средств Национальным банком с накопитель­ного счета на корреспондентский счет банка после регистрации его уставного фонда отражается в учете обоих банков следую­щими бухгалтерскими проводками.

1. При перечислении средств в национальной валюте:

Дебет 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда" (в Национальном банке)

Кредит 1811 "Средства на промежуточных счетах по опе­рациям с ценными бумагами (в банке)".

В результате программного исполнения эта проводка "рас­падается" на следующие:

а) в Национальном банке:

Дебет 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда"

Кредит 3200 "Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов";

б) в банке:

Дебет 1201

Кредит 1811;

И одновременно:

Дебет 1811

Кредит 7301 "Уставный фонд".

2. При перечислении средств в иностранной валюте:

а) в Национальном банке (по действующему курсу иностранных валют на день перевода средств):

Дебет 3291 "Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда"

Кредит 3201 "Корреспондентские счета банков для расчетов в иностранной валюте";

б) в банке:

Дебет 1202 "Корреспондентский счет в Национальном банке для расчетов в иностранной валюте" — по курсу Национального банка

Кредит 7301 "Уставный фонд" — на номинальную стои­мость акций по курсу, действующему на дату вклада в уставный фонд

Кредит 7395 "Нереализованная курсовая разница от пере­оценки иностранной валюты" — на сумму курсовой разницы.

Счета 7301 и 7395 характеризуют (наряду с другими счетами 7-го класса Плана счетов) размер собственного капитала банка.

Помимо денежных вкладов, для формирования уставного фонда могут быть использованы вклады в неденежной форме — нежилые помещения и иное необходимое для осуществления банковской деятельности имущество, входящее в состав основ­ных фондов, за исключением объектов незавершенного строи­тельства. Вкладом учредителя (участника) в уставный фонд банка не могут быть объекты интеллектуальной собственности, а также работы (услуги), за исключением случаев, предусмот­ренных законодательством Республики Беларусь (ст. 76 Бан­ковского кодекса Республики Беларусь).

Вклад учредителем (участником) неденежных средств в уставный фонд создаваемого банка производится согласно до­говору с ним либо по решению учредительной конференции. О размере вклада в неденежной форме сообщается Нацио­нальному банку. Производится процедура отчуждения иму­щества у прежнего собственника, оценка его стоимости, по которой оно приходуется в уставный фонд банка после про­хождения государственной регистрации в Национальном бан­ке. Данная операция сопровождается следующей бухгалтер­ской проводкой:

Дебет 5510 "Здания и сооружения"

5521 "Вычислительная техника"

5522 "Транспортные средства"

5529 "Прочие основные средства"

Кредит 7301 "Уставный фонд".

Инвестор, внесший вклад в уставный фонд банка в неденеж­ной форме, становится обладателем акций, выпускаемых бан­ком в счет подписки.

Участникам подписки выдаются временные свидетельства на владение акциями. После регистрации подписки они заменяются сертификатами акций либо выписками из реестра (лицевого счета) акционера.

Данные об акционерах (юридических и физических лицах) вносятся в память ЭВМ для составления списка акционеров. Все последующие изменения, вызванные обращением акций на вторичном рынке, вносятся также в этот список.

Дата добавления: 2014-11-18