Структура доходов банка. Учет доходов банка.

Бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности банка.

Тема 14.

Операции банка с акциями на вторичном рынке

вторичный рынок – обращение акций, связанное с их перемещением от одного владельца к другому.

Такое перемещение может происходить, если:

- банк выкупает собственные акции с целью их перепродажи или уменьшения УФ;

- акционер продает свои акции;

- банк покупает акции других банков и ЮЛ с целью их перепродажи.

Для учета выкупленных собственных акций банк использует счета 4231 «Собственные выкупленные акции» (А) – по фактической цене покупки (продажи), 99720 «Выкупленные собственные ценные бумаги» - по номинальной стоимости.

1) Выкуп акций по номинальной стоимости:

Д-т 4231

К-т счет продавца, 1010 – на номинальную стоимость

Приход 99720.

При выкупе акции у ФЛ в момент выплаты ему дохода производится удержание подоходного налога, который не позднее следующего дня перечисляется на счета ИМНС.

2) Выкуп акций по цене выше номинальной:

Д-т 4231

К-т счет продавца, 1010 – на фактическую стоимость.

Приход 99720 – номинальная стоимость.

На сумму разницы между факт стоимостью и номинальной:

Д-т 9231 «Расходы по купле-продаже ЦБ»

К-т 4231.

Покупка акций других эмитентов производится с целью их перепродажи. Учет таких акций ведется на счетах группы 422 «Акции, выпущенные ЮЛ» (А). На этих счетах акции учитываются по фактической стоимости приобретения. А на забалансовом счете 99711 «Акции» учеты ведется по номинальной стоимости.

Покупка акций других эмитентов:

Д-т 422Х

К-т счет продавца – на сумму фактической стоимости.

Одновременно:

Приход 99711 – на номинальную стоимость.

Перепродажа акций других эмитентов:

1) цена продажи выше цены покупки:

Д-т счет покупателя – на фактическую цену продажи

К-т 422Х – на фактическую цену покупки

К-т 8231 – на размер дохода от перепродажи акций.

Расход 99711 – на номинальную стоимость.

2) цена продажи ниже цены покупки:

Д-т 9231 – на размер расхода от перепродажи

Д-т счет покупателя – на фактическую цену продажи

К-т 422Х – на фактическую цену покупки.

Расход 99711 – на номинальную стоимость.

На счетах группы 422 акции могут учитываться 1 год. Далее, если они не проданы, то осуществляется перенос на счета группы 510 «Долевые участия» или 520 «Вложения в дочерние ЮЛ».

(2 час.)

	Структура доходов банка. Учет доходов банка.
	Структура расходов банка. Учет расходов банка.
	Особенности учета банковской прибыли и ее распределения.

Доходы и расходы банка подразделяются на две группы:

процентные доходы и расходы;

непроцентные доходы и расходы.

Отличительным признаком процентных доходов и расходов банка является следующее:

расчет их производится пропорционально времени (изо дня в день);

расчет производится пропорционально сумме действительно полученных ресурсов или предоставленных средств либо обязательств по получению ресурсов или предоставлению средств.

Все другие доходы и расходы банка являются непроцентными.

К процентным относятся доходы, полученные от проведения следующих активных операций:

1. от размещения средств в банках (процентные доходы по корреспондентским счетам, по счетам до востребования, по срочным вкладам (депозитам) и т.д.);

2. от предоставления кредитов клиентам;

3. от проведения операций с ценными бумагами (по вложениям банка в облигации, акции и прочие ценные бумаги, а также по учтенным векселям);

4. прочие процентные доходы (доходы по внебалансовым операциям и прочие процентные доходы).

Непроцентные доходы банка составляют следующие группы:

1. комиссионные доходы (по операциям с банками, с клиентами, по операциям с ценными бумагами, на валютном рынке и рынке драгоценных металлов и прочие комиссионные доходы). Комиссионные доходы могут начисляться в процентах от суммы каждой сделки либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически или в разовом порядке;

2. прочие банковские доходы (полученные дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами, по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, доходы по оказанным консультациям, доходы по предоставленным платежным средствам, по операциям между филиалами);

3. прочие операционные доходы (от реализации (выбытия) имущества, от продажи долгосрочных финансовых вложений, полученные штрафы, неустойки, прибыль прошлых лет и прочие доходы);

4. доходы, связанные с уменьшением резервов под сомнительную задолженность, под обесценение ценных бумаг, а также поступления по ранее списанным долгам;

5. непредвиденные доходы. Это доходы, полученные в результате изменений правил бухгалтерского учета либо случайно.

По кредиту счетов 8-го класса "Доходы банка" отражаются начисленные и полученные в отчетном периоде доходы, по дебету производится списание доходов (в последний рабочий день отчетного года) на счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

В аналитическом учете на каждый вид доходов открывается отдельный лицевой счет.

Учет процентных доходов. Учет процентных доходов осуществляется в соответствии с международным принципом бухгалтерского учета - начисление доходов и расходов. Как известно, согласно принципу начисления доходы и расходы должны отражаться в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени поступления доходов или выплаты средств, связанных с расходами.

•Начисление процентных доходов отражается проводкой:

Д счета по учету начисленных процентных доходов

К 80ХХ.

• Балансовые счета по учету начисленных доходов могут не использоваться, если начисление и получение доходов осуществляются в одном отчетном периоде.

•При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате дохода в срок, предусмотренный договором или законодательством, не позднее следующего рабочего дня суммы начисленных доходов переносятся на новые балансовые счета по учету просроченных доходов:

Д просроченные доходы

К счета по учету начисленных процентных доходов

• Уплата процентов отражается следующими проводками:

1. – если проценты не начислялись:

Д счет клиента, иные счета

К 80ХХ

2. – начисленных процентов

Д счет клиента, иные счета

К счета по учету начисленных процентных доходов

3. – просроченных процентов

Д счет клиента, иные счета

К просроченные доходы

Учет непроцентных доходов. Другие доходы (комиссионные, банковские и операционные) признаются в учете в порядке, аналогичном порядку учета процентных доходов.

Непроцентные доходы могут не начисляться, тогда они отражаются в учете по кассовому принципу. Например, при поступлении комиссионного вознаграждения за ведение карт-счета от держателя карточки (физического лица) составляется бухгалтерская проводка:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе", текущий счет

К-т 8101 "Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов".

Прекращение признания доходов текущего года происходит в последний рабочий день года путем перечисления остатков по счетам по учету доходов на балансовый счет по учету прибыли (убытка) отчетного года:

Дебет счета 8 класса «Доходы банка»

Кредит 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Дата добавления: 2014-11-18