Расчет потребности предприятия в оборотном капитале

Классификация затрат

Затраты можно классифицировать по следующим признакам:
1) по способу отнесения затрат на себестоимость единицы продукции:
а) прямые (связаны с производством конкретных видов продукции, их можно непосредственно включать в себестоимость единицы продукции);
б) косвенные или накладные (затраты, связанные не с производством определенного вида продукции, а с производством вообще);
2) по однородности состава затрат:
а) простые - экономически однородные (например, затраты материальные одинакового целевого назначения);
б) комплексные - экономически разнородные затраты, но одинакового целевого назначения (например, на содержание и эксплуатацию оборудования);
3) по видам расходов:
а) по экономическим элементам (в основу классификации положена экономическая однородность затрат вне зависимости от места возникновения затрат и направления использования (например, зарплата);
б) по статьям калькуляции (учитываются место возникновения и направление использования);
4) по характеру связи с объемом производства:
а) условно-постоянные, к ним принято относить такие затраты, величина которых не изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или изменением объема производства;
б) условно-переменные, к ним относятся затраты, изменяющиеся в зависимости от изменения объема производства.

Классификация затрат по экономическим элементам

Затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов). Возвратные отходы - остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства, утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса и в силу этого используемые с повышенными затратами или вовсе не используемые по прямому назначению;
2) затраты на оплату труда;
3) отчисления от затрат на оплату труда (например, на социальные нужды);
4) амортизация основных фондов;
5) прочие затраты.

По данной классификации можно определить общие затраты на производство и реализацию продукции (составить смету затрат на производство).

Калькуляция себестоимости единицы продукции включает группировку затрат (табл.3.1) по статьям:
1) сырье и основные материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов;
2) покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций;
3) возвратные отходы (вычитаются);
4) вспомогательные материалы;
5) топливо и энергия на технологические цели;
6) основная заработная плата производственных рабочих;
7) дополнительная заработная плата производственных рабочих;
8) отчисления на социальные нужды (дополнительная заработная плата устанавливается, как правило, в процентах к основной заработной плате. Отчисления на социальные нужды включают отчисления: в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования. Отчисления на социальные нужды производятся от суммы основной и дополнительной заработной платы);
9) расходы на подготовку и освоение производства (затраты производятся в соответствии с Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость);
10) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;
11) цеховые расходы;
12) общезаводские расходы;
13) потери от брака;
14) прочие производственные расходы;
15) внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).

С учетом данных классификаций в таб. 7.1 представлена группировка затрат принятая при расчете себестоимости продукции.

Таблица 7.1 Группировка затрат

Прямые материальные расходы	Прямые трудовые затраты	Общецеховые расходы	Общеза-водские расходы	Внепроизводственные расходы
Технологическая себестоимость
Цеховая себестоимость
Производственная себестоимость
Полная себестоимость

При составлении калькуляции себестоимости единицы продукции используются:
1) спецификации на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
2) технологические карты с операционными нормами времени и расценками;
3) система норм и нормативов, действующая на предприятии;
4) сметы накладных расходов.

Состав расходов на эксплуатацию и содержание оборудования:
1) амортизация оборудования и транспортных средств;
2) затраты на эксплуатацию оборудования (топливо, энергия и т.д.);
3) затраты на ремонт;
4) износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и приспособлений.

Состав цеховых расходов:
1) содержание аппарата управления цехом;
2) содержание прочего персонала;
3) амортизация зданий, сооружений, инвентаря;
4) затраты на содержание зданий, сооружений, инвентаря;
5) ремонт;
6) испытания, рационализаторство, изобретательство;
7) затраты на охрану труда;
8) износ малоценного, быстроизнашивающегося инвентаря и прочие непроизводственные расходы.

Состав общезаводских расходов:
1) затраты, связанные с управлением предприятием;
2) подготовка кадров;
3) сборы и отчисления;
4) остальные расходы аналогичны цеховым расходам.

Распределение косвенных затрат

В качестве базы распределения косвенных расходов могут быть использованы:
а) основная заработная плата производственных рабочих (за вычетом доплат по различным премиальным системам);
б) сметные ставки, рассчитанные на основе коэффициенто-машино-часов;
в) прямые материальные затраты.

Метод отнесения косвенных затрат на себестоимость пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (табл. 3.2).

Коэффициент распределения косвенных расходов

Определение величины косвенных (накладных) расходов

	А	Б	В
Основная заработная плата
Косвенные расходы	600 (400х1,5)	750 (500х1,5)	450 (300х1,5)

Рассмотрим экономические нормативы управления финансовым циклом в разрезе трех основных сфер деятельности предприятия: закупки, производство, сбыт.

Экономические (управленческие) нормативы (длительность производственного цикла, нормы запасов и задолженностей) позволяют вычислить нормативные коэффициенты оборачиваемости и служат основой для расчета необходимого оборотного капитала.

В расчетах, приведенных ниже, принято, что плановый период составляет 90 дней, а интервал поставки сырья - 10 дней. Это означает, что в течение планового периода осуществляется 9 оборотов оборотных средств (90: 10), а в течение года - 36 (360: 10).

Расчет оборотного капитала

Позиция	Норма запаса, дни	Число оборотов в год	I квартал	II квартал
Производственные запасы, в том числе:			1046,8	1743,7
сырье			144,4	288,9
материалы			2,8	5,6
покупные и комплектующие изделия			44,4	88,9
топливо			22,2	44,4
невозвратная тара			16,7	33,3
незавершенное производство			546,4	882,9
готовая продукция на складе			269,8	399,7
Продукция отгруженная, но не оплаченная			1619,0	2398,3
Дебиторская задолженность			1222,2	2444,4
Денежные средства			147,6	183,1
Итого оборотный капитал необходимый			3888,0	6586,5
Кредиторская задолженность			733,3	1300,0
Чистый оборотный капитал			3154,7	5286,5
Вложения / прирост оборотного капитала за квартал	3154,7	2131,8

Пояснения к расчетам табл. 2 (I квартал)

Норматив запасов сырья -

1300 / 90 х 10 = 144,4 тыс. руб.

Норматив запасов материалов -

50 / 90 х 5 = 2,8 тыс. руб.

Норматив запасов комплектующих - 200 / 90 х 20 = 44,4 тыс. руб.

Норматив запасов топлива -

100 / 90 х 20 = 22,2 тыс. руб.

Норматив невозвратной тары - 50 / 90 х 30 = 16,7 тыс. руб.

Суммарные материальные затраты по смете -

1300 + 50 + 200 + 100 + 50 = 1700

Норматив незавершенного производства (от себестоимости и материальных затрат) -

0,5 (4857 + 1700) / 90 х 15 = 546,4 тыс. руб.

Норматив запасов готовой продукции -

4857 / 90 х 5 = 269,8 тыс. руб.

Норматив продукции отгруженной, но не оплаченной -

4857 / 90 х 30 = 1619 тыс. руб.

Норматив дебиторской задолженности (от выручки) -

5500 / 90 х 20 = 1222,2 тыс. руб.

Норматив денежных средств (с учетом себестоимости, материальных затрат и услуг сторонних организаций) -

(4857 - 1700 - 500) / 90 х 5 = 147,6 тыс. руб.

Норматив кредиторской задолженности (от стоимости материальных затрат и услуг сторонних организаций) -

(1700 + 500) / 90 х 30 = 733,3 тыс. руб.

Дата добавления: 2014-11-20