Кассовая книга

Наличные деньги принимаются в кассу по приходному кассовому ордеру (Ф № КО-1), подписанному главным бухгалтером, лицу, сдающему деньги в кассу, отрывается квитанция о приеме.

Кассовых документов

Приходных и расходных

Журнал регистрации

Кассовая книга

Кассовый ордер кассовый ордер

Приходный Расходный

(форма КО-1) (форма КО-2)

↓

Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру (Ф № КО-2) на основании:

платежных ведомостей,

заявлений, о произведенных расходах с приложенными кассовыми и товарными чеками, квитанциями об оплате.

После оплаты эти документы погашаются штампом «оплачено».

Приходные и расходные имеют раздельную нумерацию и регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Исправления в ордерах не допускаются, деньги выдаются или принимаются в кассу в тот же день, когда выписан ордер.

Информация из кассовых ордеров переносится в Кассовую книгу (Ф № КО-4). Страницы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошиты, и на последней странице делается запись «сброшюровано на … листах», подписи руководителя и главного бухгалтера, заверенные печатью организации. Записи ведутся под копирку в двух экземплярах, основной – остается в книге, второй отрывается (как отчет кассира) и сдается в бухгалтерию с приложенными приходными и расходными документами. Отчет кассира составляется ежедневно, составление отчета один раз за несколько дней является на рушением порядка ведения кассовых операций. Если рассмотреть сводные отчеты отдельно за каждый день, можно обнаружить превышение лимита остатка денежных средств в кассе, что является нарушением кассовой дисциплины и карается штрафом в 3-кратном размере выявленной сверх лимитной наличности. Кассовая книга может вестись в электронном виде, доступ к ней должен быть ограничен.

Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер корреспонди- рующего счета	Приход	Расход
	Остаток на начало дня
	Из банка по чеку №…		50 000
	Иванову И. И.
	От Петрова А. А.
	Итого за день		50 500
	Остаток на конец дня,		50 700
	В том числе на зарплату		50 000

Кассир________________ (Сидоров А. И.)

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве двух

приходных и одного расходных получил

Бухгалтер________________ (Колмыков Т.И.)

Заработная плата выдается по платежной ведомости в течение 3-х дней. Во время выдачи заработной платы, пособий по социальному страхованию, стипендий в кассе допускается превышение остатка сверх установленного лимита. По истечении 3-х дней, включая день получения денег в банке, на общую сумму выданной зарплаты выписывается расходный кассовый ордер. Не выданная зарплата депонируется (от слова «депо» - хранилище) и сдается в банк.

В соответствии с законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных с населением» торговые операции с населением производятся с обязательным применением кассовых аппаратов. За нарушение требований этого закона предприятие подвергается штрафу в 350-кратном размере МРОТ.

Решения об административных правонарушениях и наложении штрафов при ведении кассовых операций принимаются налоговыми органами по сведениям, предоставляемым банками, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью.

В кассе, кроме денег, могут храниться денежные документы: почтовые марки, марки госпошлины, вексельные марки, железнодорожные и авиа- билеты, санаторно-курортные путевки.

Учет денежных средств ведется на синтетическом, активном, балансовом счете 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета:

50.1 «Касса организации»,

50.2 «операционная касса»,

50.3 «Денежные документы».

По дебету счета 50 отражается поступление денег и денежных документов в кассу предприятия.

По кредиту – выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия.

Сальдо по этому счету всегда дебетовое или нулевое, нельзя выдать денег из кассы больше, чем там есть. Величина дебетового сальдо на счете 50 «Касса» показывает сумму наличных денег и денежных документов в кассе.

Основные корреспонденции по счету 50 «Касса»

А) Поступление денег в кассу – Д 50 «Касса» К счета, с которого поступили деньги по приходному кассовому ордеру.

Хозяйственная трансакция	Дебет	Кредит
1. Приобретены денежные документы за наличный расчет	50-3
2. Оприходованы наличные деньги, полученные с расчетного счета
3. Получен наличными аванс от покупателя (Договор с покупателем)
4. Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы (авансовый отчет)
5. Получен краткосрочный кредит или заем наличными деньгами
6. Получен долгосрочный кредит или заем наличными деньгами
7. Покупатель рассчитался наличными
8. Выручка от реализации товаров поступила в кассу

Б) Выдача денег из кассы – Д счета …, на который переданы деньги по расходному кассовому ордеру, К счета 50 «Касса»:

Хозяйственная трансакция	Дебет	Кредит
1. Сданы наличные деньги на расчетный счет
2. Выдан заем наличными деньгами
3. Расплатились с поставщиками наличными деньгами
4. Выдан аванс покупателям наличными
5. Погашена краткосрочная задолженность
6. Оплачены налоги наличными
7. Выдана зарплата работникам
8. Оплачена задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды
9. За счет прибыли списана недостача денег в кассе

Для обобщения оборотов по дебету и кредиту счета 50 используется журнал-ордер № 01 по счету 50 «Касса». Журнал заполняется на основе обработанных кассовых отчетов и имеет дебетовую и кредитовую части.

Дебетовая часть заполняется на основе приходных кассовых ордеров,

Кредитовая – на основе расходных кассовых ордеров.

Ежемесячно в журнале-ордере выводится конечное сальдо, оно может быть только дебетовым, так как деньги в кассе есть или их нет. Это сальдо сверяется с конечным сальдо кассовой книги. В журнале-ордере делаетсяотметка «сальдо сверено с кассовой книгой».

Дата добавления: 2014-12-08