Учет денежных средств на расчетном счете

Безналичные расчеты предприятие осуществляет через банк по счету, открытому на основании договора банковского счета. В РФ безналичные расчеты между юридическими лицами регулируются Положением о безналичных расчетах (апрель 2002 г.).

Для открытия расчетного счета в банке организация представляет следующие документы:

· Заявление об счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером.

· Свидетельство о регистрации предприятия или его копию, заверенную нотариально.

· Копии Устава и учредительного договора, заверенные нотариально.

· Карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать денежные документы, как правило, это руководитель и главный бухгалтер или их заместители, и оттиском печати предприятия. Карточка тоже заверяется нотариусом.

· Справку о постановке на учет в налоговых органах.

На основании этих документов банк заключает с организацией договор на банковское обслуживание и открывает ей счет. В течение трех дней предприятие должно сообщить в налоговую инспекцию об открытии счета в банке, если этого не происходит, организация подвергается штрафу в размере 5 000 руб.

Банки осуществляют операции по счетам предприятия на основании расчетных документов:

· платежных поручений,

· аккредитивов,

· чеков,

· платежных требований,

· инкассовых поручений.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) банку перевести определенную сумму на счет получателя средств. Платежными поручениями производится перечисление денег в бюджет и внебюджетные фонды, на погашение кредитов и уплату процентов по ним, размещение депозитов, расчетов с поставщиками и подрядчиками и других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный, договором банковского счета, или в срок, применяемый в банковской практике.

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате денежной суммы, предусмотренной договором. Платежное требование выписывается поставщиком товара или услуги, если заказчик задерживает оплату. Поставщик предает платежное требование в банк заказчика. Банк отсылает это требование заказчику для акцепта (согласия на оплату). Заказчик дает согласие на оплату, после чего банк списывает с его расчетного счета средства в пользу получателя. Или плательщик может отказаться от акцепта, при этом отказ должен быть мотивирован со ссылками на пункты договора, которые нарушил поставщик.

Таким, образом, платежное поручение выписывает плательщик, а платежное требование – получатель средств.

Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести расчеты с получателем средств, который должен предъявить документы, соответствующие условиям аккредитива. Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком сроком до 15 дней (при разрешении бака – 25 дней). Оплату банк – эмитент производит за счет депонированных средств, когда поставщик предъявляет полный перечень документов, соответствующих условиям аккредитива.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – организация, имеющая деньги в банке, которыми она может распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – организация, в пользу которой выдан чек. Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Инкассовые поручения – предъявляются получателем средств к счету плательщика. Инкассовые поручения применяются для бесспорного списания денежных средств в случаях предусмотренных законодательством. Например, налоговые органы в бесспорном порядке могут взыскать с организации налоги и пени за несвоевременную их уплату. Также средства в бесспорном порядке взыскиваются по решению суда, то есть по исполнительным документа. Банк списывает денежные средства со счета на основе подлинника исполнительного документа, предъявленного в срок, установленный законодательством.

Наличные деньги предприятие из кассы вносит на расчетный счет по «объявлению на взнос наличными», а получает с расчетного счета – по чеку, чековая книжка выдается банком.

Объявление на взнос наличными предъявляется банку при внесении наличных денег из кассы предприятия на расчетный счет, в нем обязательно указывается источник денег: депонированная зарплата, взнос в уставный капитал, выручка от реализации товаров. Банк в подтверждение получения денег выдается квитанцию, которая является основанием для учетных операций.

Денежный чек – служит основанием для снятия с расчетного счета наличных денег для выдачи заработной платы, авансов на командировочные и хозяйственные расходы.

Предприятия ежедневно может получать от банка выписку с расчетного счета о движении денежных средств. К ней прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правильность списания и зачисления средств на расчетный счет. В учете банка расчетный счет предприятия является пассивным, поэтому зачисления (увеличение) в выписке отражаются по кредиту, а списание (уменьшение) денежных средств – по дебету. Бухгалтер предприятия поступает наоборот, приход денег отражает по дебету расчетного счета, а расход – по кредиту.

Для учета денежных средств на расчетном счете используется синтетический, активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».

Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»

Поступление денежных средств на расчетный счет

Д 51 «Расчетные счета» с К счетов, от куда поступают деньги

Хозяйственная трансакция	Корреспонденция счетов
Д	К
Сданы наличные деньги на расчетный счет
Перечислено с одного расчетного счета предприятия на другой
Возврат ранее выданного займа
Покупатель оплатил товар, работы или услуги
Получен аванс от покупателя
Получен краткосрочный кредит или заем
Получен долгосрочный кредит или заем
Зачислены денежные средства в счет вклада в уставный капитал
Получена выручка от реализации товаров (основной вид деятельности)
Получена выручка от реализации прочего имущества
Возвращены на расчетные счет ранее выданные авансы поставщикам
Возвращены на расчетный счет деньги с банковского депозита
Возвращены на расчетный счет излишне перечисленные в бюджет суммы налоговых платежей
Получены из Фонда социального страхования суммы возмещения расходов по выплате пособий, оплате санаторно-курортного лечения и других затрат на социальное страхование работников
Получены на расчетный счет суммы от виновных лиц в счет погашения задолженности по недостачам материальных ценностей
Зачислены на расчетный счет дивиденды по ценным бумагам

Дата добавления: 2014-12-08