Маржинальный Анализ

СVP-analysis (Cost – Volume - Profit analysis)

- взаимосвязь переменных, постоянных расходов, объема производства продукции и прибыли

Маржинальная прибыль – разница между суммой выручки от продаж и суммой переменных расходов. Маржинальная прибыль является источником покрытия постоянных расходов и формирования прибыли.

Выручка = Постоянные расходы + Переменные расходы + Прибыль;

откуда:

Маржинальная прибыль = Выручка – Переменные расходы =

= Постоянные расходы + Прибыль

Маржинальный анализ позволяет изучить зависимость прибыли от объема реализованной продукции, переменных и постоянных расходов, а также цен на продукцию. В процессе маржинального анализа определяются:

Ø порог рентабельности (безубыточный объем продаж) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных расходов;

Ø влияние факторов на критический безубыточный объем продаж;

Ø зона финансовой прочности, т.е. объем продаж, превышающий безубыточный объем продаж;

Ø объем продаж для получения заданной прибыли.

РАСХОДЫ ДЛЯ СVP-анализа:

Переменные (прямо пропорциональны изменению объема производства)	Постоянные (не связаны прямой зависимостью с изменением объема производства)
• Расходы на сырье, материалы • Расходы на оплату труда (включая социальные отчисления), начисленные исходя из объемов производства • Расходы на топливо, электроэнергию для производственных нужд • Транспортные расходы по доставке сырья, материалов • Прочие переменные расходы	• Амортизация • Расходы на аренду основных средств • Расходы на текущий ремонт и эксплуатацию основных средств • Расходы на оплату труда (включая социальные отчисления) управленческого персонала • Расходы на управление компанией (командировочные, представительские, транспортные, телефонные, канцелярские и т.д.

ОЦЕНКА КАЧЕСТВА РАСХОДОВ - расходоемкости выручки от продаж ОАО «Тайм»

Показатель	Усл. обозн.	2010 г.	2011 г.	±Δ	Темп роста, %
А	Б
1. Количество проданной продукции, шт.	qобщ				102,62
2. Общая величина переменных расходов, млн. руб.	Sпер			-88	99,57
3. Величина переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции, млн. руб.	S	0,66395	0,64422	-0,01973	0,9703
4. Общая величина постоянных расходов, млн. руб.	Sпост				127,80
5. Общая величина расходов по обычным видам деятельности (полная себестоимость производства и реализации продукции), млн. руб.	Sобыч				106,23
6. Средняя цена единицы продукции, руб.	p	962,968	1053,324	90,356	109,38
7. Выручка от продаж, млн. руб.	N				112,25
8. Расходоемкость выручки от продаж (доля общей величины расходов по обычным видам деятельности в сумме выручки от продаж), %		90,260	85,245	-4,835	94,64
9. Влияние на расходоемкость выручки от продаж факторов, % – всего в том числе:	Δ	-	-	-4,835	-
а) общего объема реализованной продукции в количественном выражении	х1	-	-	-0,545	-
б) суммы переменных расходов в расчете на единицу реализованной продукции	х2	-	-	-2,048	-
в) общей величины условно-постоянных расходов	х3	-	-	5,773	-
г) цен	х4	-	-	-8,015	-

Для расчета влияния факторов на показатель себестоимости продукции в расчете на 1 рубль выручки от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:

d_Sобыч = = .

Дата добавления: 2014-12-08