Предпринимательские риски. Отношения предприятий с налоговыми органами

Отношения предприятий с налоговыми органами.

Отношения с акционерами по выплате дивидендов.

Отношения с контрагентами по взыскании и уплате штрафов за нарушение договорных обязательств.

Руководитель, заключая договор, должен иметь полную уверенность в том, что предлагаемый к подписанию договор максимально соответствует потребностям организации. Такую уверенность обеспечивает система визирования договоров. В данном случае должностные лица несут ответственность в соответствии со своими обязательствами, а именно виза начальника отдела снабжения свидетельствует о необходимости осуществления покупки, начальника планового или финансового отдела о соответствии цены и наличие запланированных средств. Виза главного бухгалтера свидетельствует об отсутствии трудностей с отражением данной операции в учете, и виза начальника юридического отдела – о соответствии текста договора действующему законодательству. Ответственность за нарушение обязательств по договору определяется главой 25 ГК. За нарушение договорных обязательств одна сторона другой может предъявить штрафные санкции. Санкции взимаются:

- постановку товаров несоответствующего качества, вне надлежащей упаковке, с ненадлежащей маркировкой;

- за нарушение сроков поставки и сроком комплектации;

- за задержки в предоставлении технической документации;

- за несвоевременность платежей и т.д.

Штрафные санкции могут предусмотрены договором в фиксированной сумме или в процентном отношении к выбранному показателю. Финансовые органы, контролирующие своевременное перечисление штрафных санкций имеют право бесспорного взыскания просроченных платежей. Штрафы, уплаченные предприятием, являются непроизводственными расходами.

Для правил по исчислению налогов необходимо знать:

1) источник платежа, т.е. статью, на которую списываются затраты на данный налог и которая определяет учетную проводку. Например, НДС – выручка, налог на реализационную прибыль;

2) База платежа, т.е. количественная величина объекта налогообложения. Например, количество проданных товаров – НДС и товарооборот;

3) Ставка налога, т.е. доля изъятия объекта налогообложения (НДС –18, 10);

4) Порядок признания доходов и расходов, т.е. дата составления проводки.

Риск (греч) – утес, скала (итал) – опасность, угроза (Ожегов) – возможность опасности или действие на удачу в надежде на счастливый исход. В финансовом менеджменте под риском понимают вероятность возникновения убытков или недополучение доходов по сравнению с прогнозированием вариантов. ИЛИ вероятность, угроза потери предприятием части своих результатов, недополучение доходов или появление дополнительных расходов в результате осуществления определенной производственной и финансовой деятельности.

Анализ определения риска позволяет выявить основные моменты, которые являются характерными для рисковой ситуации. К ним относятся:

1) случайный характер события, который определяет какой из возможных исходов реализуется на практике (наличие неопределенности);

2) наличие альтернативных решений;

3) известны или можно определить вероятности исходов и ожидаемые результаты;

4) вероятность возникновения убытков;

5) вероятность получения дополнительной прибыли;

6) утечка информации (конкуренты могут получить какие-то секретные сведения);

7) наличие конкуренции (недобросовестность конкурентов, использующих для ведения хоз.деятельности недозволенные методы).

С учетом данных моментов риск – деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации неизбежного выбора, в процессе которой имеется возможность количественно и качественно оценить вероятность достижения предприятия предполагаемого результата, неудачи и отклонения от цели. Ситуация риска – наличие возможности качественно и количественно определить степень вероятности того или иного варианта, т.е. в этом случае объективно существует возможность оценить вероятность событий, возникающих в результате совместной деятельности партнеров по производству, контр действий конкурентов или противников, влияние природной среды на развитие экономики, внедрение новых достижений науки и производства.

Субъективной стороной риска является выбор определенных альтернативов и расчет вероятности их результата. Объективная сторона риска заключается в форме качественно-количественного выражения реально существующей неопределенности

Классификация рисков:

• по характеру последствий:

1. чистые;

2. спекулятивные.

Чистые – риски, которые всегда несут в себе потери для предпринимательской деятельности. Причины:

- стихийные бедствия;

- несчастные случаи;

- недееспособность руководителя фирмы;

- преступные действия, войны и т.д.

Спекулятивные (динамические или коммерческие) несут в себе потери, либо дополнительная прибыль для предпринимателя. Их причины:

- изменение курса валют;

- изменение конъюнктуры рынка;

- изменение условий инвестиций;

• по сфере возникновения:

1. производственный – связан с невыполнением предприятия своих планов и обязательств по производству продукции, товаров, услуг, др. видов производственной деятельности в результате воздействия как внешней среды, так и внутренних факторов.

Причины:

- возможное снижение предполагаемых объемов производства;

- рост материальных и других затрат;

- уплата повышенных отчислений и налогов;

- низкая дисциплина поставок;

- повреждение оборудования и т.д.

2. коммерческий – риск потерь в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Причины:

- снижение объема реализации вследствие изменения конъюнктуры или других обстоятельств;

- повышение закупочной цены товара;

- потеря товара в процессе обращения;

- повышение издержек обращения.

3. финансовый. Связан с возможностью невыполнения фирмой своих финансов обязательств. Причины:

- обесценивание инвестиционно-финансового портфеля вследствие изменения валютных курсов;

- Неосуществление платежей и т.д.

4. страховой

• В зависимости от причины возникновения;

1. природно-естественные риски – связанные с проявлением стихийных сил природы;

2. экономические, связанные с наступлением гражданской ответственности за нанесение ущерба окружающей среде;

3. политические – возможность возникновения убытков или сокращения размеров прибыли являвшегося следствием государственной политики;

4. транспортные – связаны с перевозками грузов различными видами транспорта;

5. имущественные – риски потери имущества предприятия по причинам от него независимым;

6. торговые. Зависит от убытков по причине задержки платежей, не поставки товара или отказа от платежей.

• Риски, связанные с покупательской способностью денег:

1. инфляционные. Обусловлены обесцениванием реальной покупательской способностью денег. При этом предприниматель несет реальные потери;

2. дефляционный. При росте дефляции падает уровень цени следовательно, доходы уменьшаются;

3. валютный. Изменение валютных курсов;

4. риск ликвидности связан с потерями при реализации ценных бумаг или других товаров из-за изменения оценки их количества и потребительской стоимости.

• Риски, связанные с инвестициями. Связанные с возможностью недополучения или потери прибыли в ходе реализации инвестиционных проектов:

1. риск упущенной выгоды. Заключается в том, что возникает финансовый ущерб в результате неосуществления накопленных мероприятий;

2. риск низкой доходности. Связан с уменьшением размера процентов и дивидендов по портфельным инвестициям. Данный риск делится на процентный и кредитный:

- процентный – возникает в результате превышения процентных ставок, выплачиваемым по привлеченным средствам над ставками по предоставленным кредитам;

- Кредитный – в случае неуплаты заемщиком основного долга и процента, причитается кредитору.

3. биржевые – опасность потерь от биржевых сделок;

4. селективный – из-за неправильного формирования видов вложения капиталов, видов ценных бумаг;

5. риск банкротства. Связан с полной потерей СК из-за его неправильного вложения:

• По времени возникновения:

1. ретроспективные;

2. текущие;

3. перспективные.

• По характеру влияния на предпринимательство:

Предпринимательские риски:

1.политические (внешние):

- Страновой;

- Валютный;

- Налоговый;

- риск форс-мажорных обстоятельств.

2.экономические (внутренние):

- организационный;

- ресурсный;

- портфельный;

- кредитный;

- инновационный.

Страновой связан с интернационализацией предпринимательской деятельности и является актуальным для участников внешнеэкономической деятельности. Причины:

1. нестабильность государственной власти;

2. особенности государственного устройства и законодательства;

3. неэффективная экономическая политика, проводимая правительством;

4. региональные проблемы.

Кроме того, на результаты предпринимательской деятельности могут оказывать влияние проводимые государством торговое и валютное регулирование, лицензирование, изменение таможенных пошлин.

Страновой риск определяется с помощью индекса BERI,который регулярно публикуется германской фирмой BERI. Расчет индекса производится с помощью различных методов экспертных оценок 4 раза в год. Данные оценок позволяют получить представление, о всех сторонах политической и экономической ситуации в стране партнера по внешнеэкономической деятельности. В состав анализируемых показателей входит:

- эффективность экономики, рассчитываемая исходя из прогнозируемого среднегодового ВНП государства;

- уровень политического риска;

- уровень задолженности, рассчитываемый по данным мирового банка с учетом размера задолженности, качества ее обслуживания, объема экспорта и т.п.;

- доступность банковских кредитов;

- доступность краткосрочного финансирования;

- доступность долгосрочного ссудного капитала;

- уровень кредитоспособности страны;

- сумма невыполненных обязательств по выплате внешнего долга. Россия – 133, 1 – Люксембург, 2 – Швейцария, 3 – Норвегия, 4 – США.

Валютный риск означает, что снижение курса валюты способствует подъему экспорта и снижению импорта; подорожание наоборот.

Налоговый – возможность финансовых потерь в результате изменений налоговой политики (появление новых налогов, ликвидация и сокращение налоговых льгот и т.п.), а также изменение величины налоговых ставок.

Налоговые риски принято рассматривать с двух позиций:

- с точки зрения государства. Риск заключается в возможном сокращении поступлений в бюджет в результате изменения налоговой политики.

- с точки зрения предпринимателя. Состоит в возможном появлении дополнительных расходов. Кроме того налоговым риском предпринимателя является изменение в законодательстве, так как постоянно вносимые поправки и дополнения в налоговое законодательство является источником риска в связи с тем, что лишают предпринимателей уверенности в надежности своей деятельности.

Риск форс-мажорных обстоятельств, то есть обстоятельств непреодолимой силы. Например: стихийного бедствия. В случае их наступления стороны освобождаются от ответственности по контрактам в соответствии со статьей 79 конвенции ООН по договорам купли-продажи. Возмещение потерь, выдвинутых форс-мажорными обстоятельствами, осуществляется через страховку.

Организационный риск – риск, обусловленный недостатками в организации работы. Причины:

1. низкий уровень организации, то есть ошибки планирования и проектирования, недостатки координации работ, слабое регулирование, неправильная стратегия снабжения;

2. недостатки в организации маркетинговой деятельности, то есть неправильный выбор продукции (товаров, услуг), неправильный выбор рынка сбыта, неверное определение емкости рынка, неправильная ценовая политика;

3. неустойчивое финансовое состояние.

Ресурсный – заключается в возможности появления потерь в результате отсутствия запаса прочности по ресурсам в случае изменения ситуации, в которой осуществляется предпринимательская деятельность. (изменение оклада труда, изменение пошлин и налогов, хищение, повышенный брак, порча товара и материалов, срывы поставок и т.п.)

Портфельный – заключается в вероятности потери по отдельным типам ценных бумаг, а также по всей категории ссуд. Если предприниматель вкладывает деньги в акции одной компании, то он оказывается зависимым от колебания ее курсовой стоимости. Если предприниматель вкладывает средства в акции нескольких компаний то эффективность вложений будет зависеть от усредненной величины курсовых колебаний. Это снижает риск вложений, так как средний курс мены подвержен изменению. Такой портфель с разнообразными ценными бумагами носит название диверсифицированного, соответственно и риск вложений в разнообразные ценные бумаги носит название диверсификационного риска (или несистематического). Причины:

1. наличие альтернативных сфер вложения финансовых ресурсов;

2. конъюнктура товарных и фондовых рынков. Наряду с несистематическим риском существует систематический риск (недиверсификационный), который нельзя сократить с помощью диверсификации.

Систематический риск связан с изменением цен на акции, текущим и ожидающим процентам по облигациям. Ожидаемыми размерами дивиденда, выявленными общерыночными колебаниями. Основными факторами:

- инфляции;

- глобальные изменения в налогообложении;

- изменения в денежной политике;

- стихийные бедствия.

Инновационный риск воспринимается как объективная и неизбежная реальность.

Классификация и систематизация предпринимательского риска.

1. С точки зрения основной задачи предпринимателя, следует выделять: допустимый, критический и катострофичиские риски.

• Допустимый – угроза полной потери прибыли от реализации того или иного проекта или от предпринимательской деятельности в целом. В данном случае потери возможны, но их размер меньше ожидаемой предпринимательской прибыли или равен ей. Таким образом, данный вид предпринимательской деятельности или конкретная сделка несмотря на вероятность риска сохраняет свою экономическую целесообразность.

• Критический – связан с опасностью потерь в размере производственных затрат на осуществление данного вида предпринимательской деятельности или отдельной сделки. Критический риск может быть первой и второй степени.

Первой степени – связан с угрозой получения определенного дохода, но при возмещении произведенных предприятием материальных затрат;

Второй степени – связан с возможностью потерь в размере полных издержек в результате осуществления данной предпринимательской деятельности, то есть вероятны потери намеченной выручки и предприниматель вынужден возмещать их за собственный счет.

• Катастрофический – характеризуется опасностью, угрозой потерь в размере равном или превышающем все имущественное состояние предприятия. Катастрофический риск, как правило, приводит к банкротству.

2. С точки зрения правомерности:

• Оправданный правомерный

• Неоправданный (неправомерный)

Данный признак имеет наиболее практическое значение, так как граница между данными видами риска в различных видах деятельности и в различных отраслях экономики различно.

Например: в области НТП допустимая вероятность получения отрицательного результата составляет:

- на стадии фундаментальных исследований от 5%;

- в области прикладных научных разработок – 80-90%;

- в области проектно-конструкторских разработок – 90%.

Недопустим риск в отраслях: атомная энергетика, химическая промышленность, то есть отрасли, которые глобально влияют на народонаселение.

Классификация причин возникновения рисков.

• В зависимости от возможности их прогнозирования:

- Предсказуемые;

- Непредсказуемые.

• В зависимости от источника возникновения:

- Объективные;

- Субъективные.

Объективные – без участия и помимо воли предприятия или его служащих. Независимо от принятых решений и действий менеджера: состояние финансовой конъюнктуры, научные открытия, форс-мажорные обстоятельства.

Субъективные – умышленные или неумышленные действия людей, различных органов и организаций, в том числе государственных и международных предприятий – конкурентов. Их предотвращение во многом связано с воздействием на субъекты экономических отношений.

• В зависимости от возможности предотвращения:

- форс-мажорные;

- Не форс-мажорные.

Форс-мажорные – отличаются непреодолимостью воздействия и заставляют решать и действовать вопреки намерениям. Не форс-мажорные – могут быть предотвращены своевременно и правильными действиями.

• По вероятности наступления:

- Реальносуществующие;

- видимые, то есть объяснимые;

- латентные (скрытые, тщательно замаскированные, труднообнаруживаемые)- могут проявляться внезапно, требуют принятия срочных мер, дополнительных усилий и дополнительных вложений средств.

• Причины опасностей и угроз по объектам посягательства. Могут посягать на:

- Персонал;

- Имущество;

- Технику;

- Технологию;

- Информацию;

- репутацию, имидж.

Дата добавления: 2014-12-08