Вычет у покупателя жилья

Имущественные вычеты

Право на несколько вычетов

Если работник претендует на несколько стандартных вычетов – 3 000, 500, ему предоставляют только один, но максимальный из них.

Вычет на детей в размере 1 400 руб. предоставляют независимо от того, что человек получает другие стандартные вычеты.

Пример. Работник российской фирмы Игнатенко (налоговый резидент) принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит 15-летнего сына. Месячный оклад Игнатенко – 16 000 руб.

Из положенных Игнатенко вычетов (3 000 руб. и 500 руб.) надо выбрать наибольший, то есть 3 000 руб. Помимо этого работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1 400 руб. на содержание ребенка.

Доход Игнатенко не превысит 280 000 руб. в отчетном году.

Итак, с января по декабрь Игнатенко имеет право ежемесячно получать вычеты в сумме 4400 руб. (3 000 + 1 400) и ежемесячно платить налог с 11 600 руб. (16 000 – 4 400).

Налоговый кодекс предусматривает два случая предоставления имущественных налоговых вычетов:

- при приобретении или новом строительстве жилых домов, квартир, комнат, долей в них на территории Российской Федерации;

- при продаже имущества.

Подавляющее большинство людей сегодня приобретает жилье за свой счет. Если человек потратился на покупку или строительство дома, квартиры, комнаты, дачи или доли в них, то он может получить имущественный вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 руб., но и не больше стоимости приобретенного жилья. Так, если человек потратил 1 900 000 руб., то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2 500 000 руб., то вычет составит только 2 000 000 руб.

При этом в год можно получить имущественный вычет, не превышающий суммы годового дохода человека, который облагается НДФЛ по ставке 13%.

Если человек получает доходы в одном регионе, а приобрел жилье в другом, то имущественный вычет можно получить по месту регистрации. Налоговая инспекция оформит платежное поручение на возврат НДФЛ из бюджета этого региона.

Список затрат, связанных с приобретением жилья, строго оговорен. Так, при покупке квартиры это будут ее стоимость по договору купли-продажи, расходы на материалы и оплату ремонтных работ.

При строительстве дома в зачет идет также разработка проектно-сметной документации, покупка стройматериалов, подключение газа, воды и электричества. Сюда же относятся расходы на строительно-монтажные работы и покупку недостроенного дома.

Если человек покупает неотремонтированные дом или квартиру, отделочные работы можно включить в вычет при условии, что в договоре купли-продажи указано, что приобретается незавершенное строительство или квартира без отделки.

Для получения вычета покупателю жилья нужно иметь следующие документы:

- заявление на предоставление вычета;

- подтверждающие факт расходов на покупку недвижимости документы (банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.п.);

- документы, подтверждающие право собственности на объект (свидетельство, договор купли-продажи и т.п.).

Получить налоговый вычет на жилье можно как в налоговой инспекции, так и на работе.

В первом случае к перечисленным документам человек должен приложить декларацию по налогу на доходы. Поскольку ее оформляют по окончании года, то и за вычетом можно обратиться только в конце года.

Чтобы получить вычет на работе, новому владельцу жилья вначале надо подтвердить свое право на его получение в налоговой инспекции по месту жительства. На основании подтверждения из налоговой инспекции фирма будет ежемесячно предоставлять работнику вычеты в пределах его дохода, который облагается налогом по ставке 13%. Скорее всего, в течение одного года работник вряд ли успеет использовать весь вычет. В этом случае сумму "невыбранного" вычета переносят на последующие годы вплоть до полного использования.

Пример. Налоговый резидент - гражданин России Орлов в текущем году купил квартиру за 2500 000 руб. Налоговая инспекция подтвердила его право на налоговый имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб. Совокупный доход Орлова за этот год составил 1 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 450 000 руб.

Заработная плата Орлова подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%, дивиденды - по ставке 9%.

В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Орлов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, который должен уплатить Орлов за год, составит 40 500 руб. (450 000 руб. x 9%).

На остаток вычета в размере 1 340 000 руб. (2 000 000 - 660 000) Орлов сможет уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по основной ставке, в следующем году.

Чтобы использовать "невыбранный" имущественный вычет снова, человек должен ежегодно получать от инспекции новые уведомления. Например, если по итогам 2010 г. сумма "нужного" дохода работника оказалась меньше размера имущественного вычета, указанного в уведомлении за 2010 г., то остаток вычета сотрудник сможет получить только на основании нового уведомления за 2011 г.

Неважно, в каком месяце работник получил уведомление от инспекции и представил его работодателю. Бухгалтерия должна предоставить вычет за весь календарный год, в котором право на вычет у работника возникло. В случае если за предыдущие месяцы работник переплатил НДФЛ, фирма его вернет (Письмо Минфина России от 8 августа 2006 г. N 03-05-01-04/243).

Пример. В мае 2011 г. сотрудник российской фирмы Иванов (налоговый резидент) впервые купил квартиру. Он заплатил за нее 2 400 000 руб. В июне 2011 г. Иванов получил свидетельство на право собственности. Копию свидетельства вместе с другими документами и заявлением на вычет он представил в налоговую инспекцию. В ноябре инспекция подтвердила право Иванова на получение вычета. Подтверждение Иванов отнес на работу.

Зарплата Иванова - 25 000 руб. в месяц.

С начала 2011 г. доход Иванова составил 250 000 руб. (25 000 руб. x 10 мес.).

Сумма удержанного налога на доходы физических лиц 32 500 руб. (250 000 руб. x 13%).

Работодателем будет предоставлен вычет Иванову с дохода за весь год в сумме 300 000 руб. (25 000 руб. x 12 мес.), а не с дохода за ноябрь и декабрь 2011 г. в размере 50 000 руб. (25 000 руб. + 25 000 руб.).

Таким образом, фирма должна вернуть Иванову излишне удержанный с начала 2011 г. налог в сумме 32 500 руб. (25 000 руб. x 10 мес. x 13%).

Зарплата Иванова не позволит ему получить весь вычет в течение 2011 г. Следовательно, его остаток перейдет на последующие годы в сумме:

2 000 000 руб. - 300 000 руб. = 1 700 000 руб.

Оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут не находиться в собственности налогоплательщика.

Таким образом, после первичного заявления имущественного вычета и до использования его в полном объеме жилье можно продавать (дарить). При этом, чтобы полностью использовать остаток вычета, нужно сохранить копии документов на приобретение жилья в собственность.

Воспользоваться имущественным вычетом на приобретение недвижимости человек может только один раз. Однако если налогоплательщику был предоставлен имущественный вычет в соответствии с утратившим силу Законом РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", то вычет, предусмотренный Налоговым кодексом, повторным не считается. В пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса указано, что повторно не предоставляют имущественный вычет, предусмотренный именно этой статьей.

Независимо от того, на чье имя зарегистрировано имущество, если оно находится в общей совместной собственности супругов, то налоговый вычет в максимальном размере (2 000 000 руб.) супруги могут распределить между собой по договоренности. Это возможно, если они не заключили брачный договор, предусматривающий раздельную собственность на приобретаемое имущество.

Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, не применяется:

- если строительство или приобретение жилья оплачивает работодатель или другое лицо;

- если сделка купли-продажи жилья совершена между родственниками и взаимозависимыми физическими лицами (п. п. 1, 2 ст. 20 НК РФ);

- если для оплаты улучшения жилищных условий использованы средства материнского (семейного) капитала, а также бюджетные средства (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Дата добавления: 2014-12-16