Вычет 1 400 руб

Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, предоставляется налоговый вычет в размере 1 400 руб. и 3 000 руб. в месяц. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента -"дневника", аспиранта, ординатора, курсанта в возрасте до 24 лет.

Этот вычет действует до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 280 000 руб.

Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется.

Пример. Работник российской фирмы Яковлев (налоговый резидент) не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 или 500 руб.

Яковлев имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему надо предоставить вычет в размере 1 400 руб. на каждого ребенка.

Месячный оклад Яковлева – 16 000 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит:

1 400 руб. x 2 = 2 800 руб.

В январе - декабре ежемесячно Яковлев заплатит налог с 13 200 руб. (16 000 – 2 800).

Доход Яковлева не превысит 280 000 руб.

Стандартный вычет на детей предоставляется родителям, опекунам, попечителям или приемным родителям только при условии, что ребенок находится у них на обеспечении (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

"Детский" вычет удваивается:

- если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;

- если студент (аспирант, ординатор) в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;

- если ребенок в возрасте до 18 лет или студент (аспирант, ординатор, курсант) в возрасте до 24 лет находится на обеспечении вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Двойной "детский" вычет предоставляют только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Другой родитель, в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка, не имеет права на стандартный "детский" вычет.

Такая позиция изложена в Письме ФНС России от 14 декабря 2007 г. N ГИ-6-04/971@.

Пример. Работник российской фирмы Сомов (налоговый резидент) не состоит в браке, но имеет ребенка в возрасте 4 лет и платит алименты на его содержание.

Следовательно, Сомов не имеет права на стандартный налоговый вычет на ребенка ни в двойном, ни в одинарном размере.

Работница российской фирмы Петрова (налоговый резидент) получает стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб.

Она разведена, не состоит в зарегистрированном браке, но имеет ребенка в возрасте 10 лет.

Следовательно, Петровой надо предоставить вычет на ребенка в двойном размере – 2 800 руб. (1 400 руб. x 2).

Месячный оклад Петровой – 60 000 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые она имеет право, составит:

1 400 руб. + x 2 = 2 800 руб.

В январе - апреле ежемесячный доход Петровой, облагаемый налогом, составит:

60 000 – 2 800 = 57200 руб.

Доход Петровой превысит 280 000 руб. в мае.

В мае - декабре ежемесячно она будет платить налог с 60 000 руб.

Дата добавления: 2014-12-16