Учет использования прибыли. Учет нераспределенной прибыли и покрытия убытка

Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль

После формирования финансового результата на счете 99 «Прибыли и убытки», необходимо начислить налог на прибыль.

Суммы налога от фактической прибыли, начисленные к уплате в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – начислена сумма налога на прибыль за отчетный период.

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль. Расчет его производится следующим образом:

Бухгалтерская прибыль × ставка налога на прибыль.

Если в отчетном периоде предприятие имело отложенные налоговые активы (ОНА) / отложенное налоговое обязательство (ОНО), постоянное налоговое обязательство (ПНО), то текущий налог на прибыль исчисляется следующим образом:

Текущий налог на прибыль = ПНО + ОНА – ОНО +/– условный расход (доход) по налогу на прибыль.

Несмотря на то, что в бухгалтерском учете начисленная сумма налога отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки», налогооблагаемую прибыль организации эта сумма не уменьшает.

После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая прибыль (либо убыток), которая списывается в конце декабря (заключительными оборотами) бухгалтерской записью:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 84 «Нераспределенная прибыль» – списана чистая прибыль;

Дебет 84 «Непокрытый убыток» Кредит 99 «Прибыли и убытки» – списан непокрытый убыток.

Использование прибыли возможно только на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа.

Прибыль, учтенная на счете 84, может быть направлена на выплаты учредителям:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 75 «Расчеты с учредителями» (или 70 «Расчеты с персоналом по оплате туда», если учредители являются работниками организации);

на отчисления в резервный фонд:

Дебет 84 «Нераспределенный прибыль» Кредит 82 «Резервный фонд»;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит 80 «Уставный капитал».

Убыток отчетного года списывают с кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток)» в дебет следующих счетов:

82 «Резервный капитал» – при списании за счет средств резервного капитала;

75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

80 «Уставный капитал» – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации, и других счетов.

Таким образом, остаток счета 84 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток» отражает реальный результат эффективности работы предприятия.

Дата добавления: 2014-12-16