Амортизационные отчисления

Пример

Пример

Учет доходов и расходов

В соответствии со ст.54 НК РФ порядок учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей определяется Минфином России и МНС России. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования их в Книге учета в момент совершения на основе первичных документов позиционным способом. Книга учета может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном варианте.

Доходы и расходы фиксируются кассовым методом, т.е. после фактического получения дохода и совершения расхода.

В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактические получен.

В налоговом периоде ИП, оказывающий услуги по химчистке, получил в кассу от населения денежных средств в сумме 150 000 руб.

В том же налоговом периоде ИП получил от юридического лица по договору дарения гладильный аппарат стоимостью 60 000 руб. Доход ИП за рассматриваемы налоговый период составит 210 000 руб.

Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

Учет расходов индивидуальными предпринимателями ведется с учетом следующих особенностей:

1) стоимость приобретенных материальных ресурсов включается в расходы того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) расходы по материальным ресурсам, приобретенным впрок либо использованным на изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг), не реализованных в налоговом периоде, а также не использованным полностью в отчетном налоговом периоде, учитываются при получении доходов от реализации товаров (работ, услуг) в последующих налоговых периодах;

3) в случае, когда деятельность носит сезонный характер, т. е. затраты зависят от времени года и природно-климатических условий (например, сельскохозяйственная деятельность), а также в других случаях, когда затраты произведены в отчетном налоговом периоде, но связаны с получением доходов в следующих налоговых периодах, такие затраты следует отражать в учете как расходы будущих периодов и включать в состав расходов того налогового периода, в котором будут получены доходы (раздел VI Книги учета);

4) амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за налоговый период. При этом начисление амортизации производится только на принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, непосредственно используемые для осуществления предпринимательской деятельности и приобретенные за плату.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются:

1) на материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления;

4) прочие расходы.

1) Материальные расходы

К материальным расходам индивидуального предпринимателя (раздел I Книги учета), в частности, относятся затраты:

1) на приобретение сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также для обеспечения технологического процесса, для упаковки и иной подготовки изготовленных или реализуемых товаров;

2) приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не подлежащего амортизации. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в использование;

3) приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, или полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

4) приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;

5) приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Стоимость товарно-материальных ценностей, относимых к материальным расходам, включает:

- комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

- ввозные таможенные пошлины и сборы;

- расходы на транспортировку;

- иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

Стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения без учета суммы налога на добавленную стоимость, за исключением операций, не облагаемых НДС (раздел I Книги учета), и налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК РФ (например, налог с продаж).

2) Расходы на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления (выплаты) работникам в денежной или натуральной форме, за исключением расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

1) суммы начисленной и фактически выплаченной заработной платы;

2) начисленные и фактически выплаченные суммы стимулирующего и компенсационного характера (например, денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника);

3) стоимость товаров (работ, услуг) предоставляемых в порядке натуральной оплаты труда;

4) суммы вознаграждений по заключенным договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским договорам;

5) другие виды начислений (выплат), произведенных в пользу работника в соответствии с трудовым договором.

Расходы на оплату труда учитываются в составе расходов индивидуальных предпринимателей в момент выплаты денежных средств.

Расчет начисленных (выплаченных) в виде оплаты труда работникам доходов и удержанных с них налогов производится в разделе V Книги учета.

В соответствии с поданным заявлением на отпуск работнику предоставляется право на отпуск с 01.02.__г. Фактически отпускные в сумме 5000 руб. выплачены за три дня до отпуска - 29.01. _ г. Расходы в сумме 5000 руб. будут учтены в составе расходов января, а не февраля, к которому они фактически относятся.

Амортизационные отчисления – часть стоимости основных фондов, переносимая на вновь созданный продукт частями по мере износа.

К основным фондам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг). Основные фонды, выраженные в денежной форме, представляют собой основные средства предприятия.

Единицей учета основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, используемых в предпринимательской деятельности по операциям, как облагаемым, так и не облагаемым НДС, включаются в их стоимость или принимаются к вычету аналогично приобретению товарно-материальных ценностей.

Стоимость объектов основных средств, созданных самим индивидуальным предпринимателем для целей осуществления предпринимательской деятельности, определяется как сумма фактических расходов на их создание (в т. ч. материальных расходов, расходов на услуги сторонних организаций).

Дата добавления: 2014-11-29