Налогообложение предпринимательской деятельности

Действующая налоговая система Российской Федерации функционирует с 1 января 1992 г. В соответствии с законом «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991 г., а с 1 января 2001 г. – с Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Налоговое законодательство РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (предприятий) и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Для малого предпринимательства существует всего два режима: общий и специальный.

По общему режиму работают не только малый бизнес, но и практически все организации РФ.

Специальный режим разработан только для малого бизнеса. К нему относятся: упрощенная система налогообложения (УСР), упрощенная система на основе патента, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Все специальные налоговые режимы имеют установленные законодательством условия и ограничения их применения. Так, упрощенную систему налогообложения на основе патента могут применять только ИП.

Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению - ЕНВД) является добровольным и осуществляется самим налогоплательщиком. Этот выбор можно сделать как одновременно с регистрацией в качестве юридического лица или ИП, так и впоследствии.

Остановимся последовательно на каждой из перечисленных налоговых систем.

Общий режим налогообложения – это система налогообложения, при которой уплачиваются все необходимые налоги, сборы и иные обязательные платежи, установленные законодательством, если налогоплательщик не освобожден от их уплаты.

При применении общего режима налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:

- налог на прибыль – (кроме ИП);

- налог на имущество;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- страховые взносы.

Полный перечень налогов установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса.

Применяя данный режим, налогоплательщики должны в обязательном порядке вести бухгалтерский и налоговый учет и ежеквартально представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность, в том числе, если отсутствует объект налогообложения (например, получены убытки – нет налога на прибыль; не было реализации – не исчисляется НДС).

Дата добавления: 2014-11-29