Налог на прибыль организаций. Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации

Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации (статья 246 НК РФ).

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается в виде разницы между полученными доходами и осуществленными расходами.

К доходам относятся любые полученные организацией доходы (в т.ч. от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, внереализационные доходы и т.п.) за исключением доходов, поименованных в ст.251 НК.

В расходах организация может учесть практически все расходы, за исключением расходов, поименованных в ст.270 НК и за исключением расходов, не соответствующих критериям статьи 252 НК (экономически не обоснованы и (или) документально не подтверждены).

По отдельным видам расходов установлены ограничения в размере, в котором они учитываются при исчислении налога на прибыль (отдельные виды рекламы, проценты по кредитам, представительские расходы и т.п.).

Прибыль (убыток) исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.

При этом прибыль (убыток) по доходам, облагаемым разными ставками, исчисляется отдельно.

Общеустановленная ставка налога на прибыль в размере 20% применяется в подавляющем большинстве случаев, за исключением установленных пунктами 2 – 5 статьи 284 НК. Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка налога может быть понижена до 15,5%.

Сумма налога исчисляется по данным налогового учета, который ведется по правилам, установленным главой 25 НК.

Положительная разница между полученными доходами и осуществленными расходами признается прибылью, с которой необходимо заплатить налог на прибыль.

Налог исчисляется и уплачивается только в случае получения прибыли.

Отрицательная разница между доходами и расходами признается убытком, который можно учесть в уменьшение доходов следующих лет (ст.285 НК).

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом – квартал или месяц (по выбору налогоплательщика).

Налоговая декларация представляется как по итогам отчетных периодов (квартал или месяц), так и по итогам налогового периода (календарный год).

Сроки представления деклараций и уплаты налога установлены статьями 287 и 289 НК.

Если у организации имеются обособленные подразделения (филиалы) – налоговая декларация представляется, а налог уплачивается так же по месту нахождения каждого обособленного подразделения (филиалов) (ст.288 НК).

В течение календарного года (по итогам отчетных периодов) организация уплачивает авансовые платежи. По итогам календарного года – итоговую сумму налога.

Порядок и особенности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлены статьями 286-288 НК РФ.

Дата добавления: 2014-11-29