Анализ финансового состояния организации на основе

«Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации», утвержденных Приказом ФСФО №16

Методика анализа финансового состояния организаций по методическим указаниям ФСФО (Приказ ФСФО РФ №16) применяется следующими пользователями:

- Коммерческими предприятиями.

- Банками.

- Аудиторскими компаниями.

- Государственными предприятиями.

- Сотрудниками ФСФО России – для анализа финансового состояния организаций при выполнении экспертизы и составлении заключений по соответствующим вопросам, проведении мониторинга финансового состояния организаций, осуществлении иных функций ФСФО России.

Применение данной методики позволяет получить объективную оценку платежеспособности организации, ее финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности. Методика содержит систему показателей, характеризующих различные аспекты деятельности организации, в частности:

- общие показатели;

- показатели платежеспособности и финансовой устойчивости;

- показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности);

- показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации;

- показатели выполнения обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

Общие показатели включают в себя:

1. Среднемесячная выручка (К1) – рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период, НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Показатель должен иметь положительную динамику.

2. Доля денежных средств в выручке (К2) – рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки.

3. Среднесписочная численность работников (К3). Анализ общих показателей организации приведен в табл.28.

Таблица 28 – Общие показатели, тыс. руб.

Показатели	Обозначение	Информационная база	Значение
база	отчет	Изм..
Среднемесячная вы ручка, тыс. руб.	К1	стр.0 10 Ф№2 колич. месяцев	24683/12 = 2057	45512/12= 3793	+ 1736
Доля денежных средств в выручке	К2	стр.260 Ф. № 1 стр.0 10Ф. №2	1,0	1,0	-
Среднесписочная численность работников, чел.	К3	стр.85 Ф. № 5

Система показателей, характеризующих платежеспособность и финансовую устойчивость, включает в себя:

1. Степень платежеспособности общая (К4) – определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) на среднемесячную выручку организации.

2. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5) – определяется как частное от деления долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку.

3. Коэффициент задолженности перед другими организациями (К6) – определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам: «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы» и «прочие кредиты» на среднемесячную выручку.

4. Коэффициент задолженности фискальной системы (К7) – определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными фондами», «задолженность перед бюджетом» на среднемесячную выручку.

5. Коэффициент внутреннего долга (К8) – вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку.

6. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) – определяется как отношение краткосрочных обязательств организации к среднемесячной выручке.

7. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К10) – вычисляется как отношение стоимости оборотных активов к краткосрочным обязательствам.

8. Собственный капитал в обороте (К11) – вычисляется как разница между собственным капиталом организации и ее внеоборотными активами.

9. Доля собственного капитала в оборотных средствах (К12) – рассчитывается как отношение собственных средств в обороте к общей величине оборотных средств.

10. Коэффициент автономии или финансовой независимости (К13) – вычисляется как отношение стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме активов организации

Расчет показателей указанной группы приведен в табл.29.

Таблица 29 – Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели	Обозначение	Информационная база	Значение
база	отчет	Изм..
1	2	3	4	5	6
Степень платежеспособности (общая)	К4	(стр.590+стр.690)ф№1 К1	(16880+7447)/2057=11,8	(12530+16311)/3793=7,6	-4,2
К-нт задолженности по кредитам банков и займам	К5	(стр.590+стр.610)ф№1 К1	(16880+4550)/2057=10,4	(112530+13500)/3793=6,9	-3,5
К-нт задолженности другим организациям	К6	(стр.621,622,623,627,628)ф№1 К1	1824/2057=0,9	1216/3793=0,3	-0,6
К-нт задолженности фискальной системе	К7	(стр.625+стр.626)ф№1 К1	(205+733)/2057=0,5	(212+71)/3793=0,1	-0,4
К-нт внутреннего долга	К8	(стр.624,630,650,660)ф№1 К1	133/2057=0,06	212/3793=0,05	-0,01
Степень платежеспособности по текущим обязательствам	К9	стр.690 ф№1 К1	7447/2057=3,6	16311/3793=4,3	+0,7
К-нт покрытия текущих обязательств оборотными активами	К10	стр.290 ф№1 стр.690	5412/7447=0,73	11714/16311=0,72	-0,01
Собственный капитал в обороте	К11	(стр.490-стр.190)ф№1	7656-26751=-18915	11513-28640=-17127
Доля собственного капитала в оборотных средствах (К-нт обеспеченности собственными средствами)	К12	(стр.490-стр.190)ф№1 стр.290	-	-
К-нт автономии (финансовой независимости)	К13	стр.490 ф№1 (стр.190+стр.290)ф№1	7656/(26571+5412)=0,74	11513/(28640+11714)=0,29	+0,05

Система показателей эффективности использования оборотного капитала, доходности и финансового результата включает в себя:

1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К14) – определяется путем деления суммы оборотных активов на среднемесячную выручку.

2. Коэффициент оборотных средств в производстве (К15) – вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке.

3. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) – вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке (средства в запасах с учетом НДС минус стоимость товаров отгруженных) к среднемесячной выручке.

4. Коэффициент оборотных средств в расчетах (К16) – вычисляется как отношение стоимости оборотных средств (за вычетом средств в производстве) к среднемесячной выручке.

5. Рентабельность оборотного капитала (К17) – вычисляв как частное от деления прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов и всех отчислений, на сумму оборотных средств.

6. Рентабельность продаж (К18) – вычисляется как частное от деления прибыли, полученной в результате реализации продукции, на выручку организации за аналогичный период.

7. Среднемесячная выработка на одного работника (К19) – исчисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников.

Анализ перечисленных показателей приведен в табл. 30.

Таблица 30 – Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности), тыс. руб.

Показатели	Обозн.	Информационная база	Значение
			база	отчет	изм.
К-нт обеспеченности оборот, средствами	К14	стр.290 Ф.№ 1 К1	5412/2057 = 2,6	11714/3793 = 3,1	+0,5
К-нт оборотных средств в производстве.	К15	(стр.210+стр.220-стр.215)Ф.№ 1 К1	3183/2057 = 1,5	2319/3793 = 0,6	-0,9
К-нт оборотных средств в расчетах	К16	(стр.290-стр.2\0-стр.220+стр.2 1 5) К1	2229/2057 = 1,08	9395/3793 = 2,47	+ 1,39
Рентабельность оборотного капитала	К17	стр.160Ф.№2 стр. 290 Ф.№ 1	5918/5412 = 1,09	41467/11714= 0,35	-0,74
Рентабельность продаж	К18	стр.050 Ф.№ 2 стр.010 Ф.№ 2	6642/24683 = 0,27	6028/45512 = 0,13	-0,14
Среднемесячная выработка на одного работника	К19	К1/стр.850 Ф.№ 5	2057/120 = 17,1	3793/120 = 31,6	+ 14,5

Система показателей эффективности использования оборотного капитала и инвестиционной активности организации включает:

1. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) (К20) – определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала.

2. Коэффициент инвестиционной активности (К21) – вычисляется как частное от деления суммы стоимости внеоборотных активов в виде незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности и долгосрочных финансовых вложений на общую стоимость внеоборотных активов.

Таблица 31 – Показатели эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации, тыс. руб.

Показатели	Обозн.	Информационная база	3начение
	база	отчет	изм.
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)	К20	К1/стр.1 90 Ф.№ 1	2057/26571 = 0,08	3793/28640 – 0,13	+0,05
К-нт инвестиционной активности	К21	(стр.130+стр.135+стр.140)Ф.№ 1 стр.190	25454/26571 = 0,96	27248/28640 = 0,95	-0,01

Показатели исполнения обязательств перед бюджетом организация имела удовлетворительные (табл. 32).

Таблица 32 – Показатели исполнения обязательств перед бюджетами соответствующих уровней, тыс. руб.

Показатели	Обозн.	Информационная база	Значение
база	отчет	изм.
Коэф. исполнения текущих обязательств перед федеральным бюджетом	К22	налоги уплаченные налоги начисленные	1350/1350 = 1,0	1087/1087 = 1,0
Коэф. исполнения текущих обязательств перед бюджетом субъекта РФ	К23	налоги уплаченные налоги начисленные	762/762=1,0	653/653 =1,0
Коэф. исполнения текущих обязательств перед местным бюджетом	К24	налоги уплаченные налоги начисленные	152/152=1,0	182/182=1,0
Коэф. исполнения текущих обязательств перед государственными внебюджетными фондами	К25	налоги уплаченные налоги начисленные	71/71 =1,0	205/205 =1,0
Коэф. исполнения текущих обязательств перед	К26	налоги уплаченные налоги начисленные	68/68=1,0	210/210=1,0
Коэф. исполнения текущих обязательств перед Пенсионным фондом	К26	налоги уплаченные налоги начисленные	68/68=1,0	210/210=1,0

Дата добавления: 2014-11-29