КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Контролінг
Бюджетування в системі оперативного фінансового планування Бюджет — це оперативний фінансовий план, що складається у формі кошторису або балансу доходів і витрат на короткостроковий період і забезпечує ефективний контроль за надходженням та витрачанням коштів на підприємстві. Бюджетне планування включає два етапи: 1) планування — розроблення бюджетів; 2) моніторинг (контрольний супровід, нагляд за виконанням бюджетів). Значення бюджетування (розроблення системи бюджетів на підприємстві)полягає у поліпшенні планування, що позитивно впливає на підвищення продуктивності праці працівників підрозділів та ефективність використання матеріальних і фінансових ресурсів. Основні завдання бюджетування: 1) визначення обсягу і складу витрат, пов'язаних з діяльністю окремих структурних одиниць і підрозділів; 2) забезпечення покриття цих витрат фінансовими ресурсами. Етапи складання бюджету: 1. Підготовка прогнозу і бюджету продажу. 2. Визначення очікуваного обсягу виробництва. 3. Розрахунок витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією продукції. 4. Складання фінансових планів. 5. Розрахунок і аналіз грошових потоків.
Важливе місце в бюджетуванні належить контролю. Ієрархічна система бюджетів підприємства дає змогу встановити ефективний контроль за надходженням і витрачанням коштів, створити реальні умови для реалізації ефективної фінансової стратегії. 3 бюджетом порівнюють досягнуті результати. У бюджеті закладено оцінку ефекту всіх змінних, які прогнозувались у процесі його розроблення. Виявлення відхилень фактичних фінансових показників діяльності структурних підрозділів від планових (бюджетних) та їх аналіз здійснюється щомісяця. Особливому контролю підлягає рух грошових коштів, який включає перевірку: - правильності заповнення бюджетних форм; - відповідності сум витрат затверджених плановим лімітом; - виконання бюджетного регламенту. Реальність бюджету визначається величиною відхилень фактичних значень від запланованих. Що ближчі фактичні й бюджетні значення показників, то вищою є реальність бюджету. Реальність бюджету можна оцінити з таких співвідношень: - обсяг продажу - фактична виручка ≥ виручці за бюджетом; - сума витрат - фактичні витрати ≤ витратам за бюджетом; - сума прибутку - фактичний прибуток ≥ прибутку за бюджетом. Велика різниця між бюджетними і фактичними значеннями основних показників свідчитиме про недосконале планування та неефективне використання ресурсів. У процесі контролю визначається, коли і за яких умов починається віддача від вкладених коштів, тобто проводяться розрахунки точки беззбитковостіяк елемента самоокупності. Продаж за межею точки беззбитковості є елементом самофінансування. Для поглибленого аналізу причин, що обумовили несприятливі відхилення від статичного бюджету, використовують так званий гнучкий бюджет. Гнучкий бюджет — це бюджет, який складається не для конкретного рівня ділової активності, а для певного його діапазону. Гнучкий бюджет ураховує зміни витрат залежно від зміни рівня реалізації. Відхилення від гнучкого бюджету можуть спричинятися також змінами ціни і продуктивності праці. Різниця між гнучким і статичним бюджетами виникає за рахунок змін в обсягах реалізації. Зменшення прибутку за рахунок змін реалізації розраховується за формулою:
±ПО=(Огб-Остб)хМДп,
де ПО — відхилення прибутку залежно від обсягу реалізації; Ог.б — обсяг реалізованої продукції за гнучким бюджетом; Ост.б — фактичний обсяг реалізації продукції за статичним бюджетом; МДп — запланована величина маржинального доходу на одиницю продукції. Відхилення в ціні розраховується за формулою:
±ЦПр=(ФЦр-Цр)хФОВР,
де ± ЦПР — відхилення за ціною придбання ресурсів; ФЦР — фактична ціна ресурсів; Цр — стандартна ціна придбання ресурсів; ФОВр — фактичний обсяг використаних ресурсів. Оцінка відхилення за продуктивністю:
±П=(ФОВр-ПОВр)хЦрт,
де ± П — відхилення за продуктивністю; ФОВр — фактичний обсяг використаних ресурсів; ПОВр — плановий обсяг використаних ресурсів; Црт— стандартна ціна придбання ресурсів. Порівняння фактичних показників з показниками статичного і гнучкого бюджетів дає можливість своєчасно прийняти рішення щодо поліпшення якості управління діяльністю підприємства.
Дата добавления: 2014-12-07; Просмотров: 355; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |