Основы бюджетного планирования

Бюджетное планирование осуществляется посредством внутрифирменного бюджетирования (ВФБ), которое является не столько инструментом, сколько управленческой технологией и показателем качества управления в компании, соответствия уровня ее менеджмента и принимаемых управленческих решений современным требованиям.

ВФБ как управленческая технология включает три составные части.

1. Технология бюджетирования: цели и задачи (целевые показатели и нормативы); схемы консолидации; форматы бюджетов; принципы бюджетирования.

2. Организация бюджетирования: финансовая структура (набор центров затрат финансовой ответственности и центров финансового учета); регламент бюджетирования и бюджетного контроля; шаг финансового планирования; распределение функций и ответственности между уровнями управления; система организации (распорядительные и внутренние нормативные документы).

3. Автоматизация финансовых расчетов: требования к компьютерным программам; требования к исходной информации.

Три источника, которые необходимо задействовать при постановке ВФБ:

· методологию бюджетирования, базирующуюся на западных принципах финансового менеджмента, адаптированных к российским условиям;

· корпоративную базу данных, основанных на сборе и обработке первичной информации;

· принципы конфиденциальности.

Основным объектом бюджетирования является бизнес, не предприятие или фирма в целом, а именно бизнес как вид или сфера хозяйственной деятельности.

В качестве объектов финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленных территориально, технологически или по сегментам рынка.

Бюджет – это и финансовое выражение целей, стратегий и намеченных мероприятий, это и планирование финансовой сметы и графики расходов, прогнозируемые финансовые результаты использования программ и затрат, необходимых для этого.

В самом общем виде назначение бюджетирования заключается в том, что это основа: планирования и принятия управленческих решений; оценки всех аспектов финансового состояния компании; укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

Назначение бюджетирования и финансового планирования представлено на рис. 8.

Процесс бюджетирования может быть разделен на две основные части: 1) подготовка операционных бюджетов; 2) подготовка финансового бюджета.

Как Где Когда

Необходимо использовать имеющийся капитал (ресурсы), чтобы обеспечить повышение общей эффективности развития предприятия или фирмы

Рис. 8. Назначение бюджетирования и финансового планирования.

Все бюджеты подразделяются на 4 группы бюджетов.

1. Основные бюджеты (бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, расчетный баланс); эти бюджеты также называются финансовыми бюджетами.

2. Операционные бюджеты (бюджет продаж, бюджет прямых материальных затрат, бюджет прямых затрат на оплату труда, бюджет управленческих расходов и т.д.).

3. Вспомогательные бюджеты (бюджет налогов, план капитальных затрат, кредитный план).

4. Дополнительные бюджеты (бюджет распределения прибыли, бюджет отдельных проектов и программ); эти бюджеты также называются специальными бюджетами.

Мастер-бюджет (сводный производственный бюджет) – совокупность финансовых, операционных и вспомогательных бюджетов.

При составлении бюджетов желательно променять документы по форме и структуре приближенной к документам бухгалтерской отчетности, что обеспечит составление бюджетов и упростит сравнение плановых и фактических данных.

Контрольные вопросы по теме.

1. Какие основные задачи решаются в процессе планирования затрат?

2. По каким элементам и статьям группируются затраты на производство?

3. Какие методы разработки сметы затрат Вы знаете?

4. Какие показатели рентабельности рассчитываются при планировании результатов?

5. Каким образом подразделяются бюджеты в системе внутрифирменного бюджетирования?

Дата добавления: 2014-12-07