Тема 12. Планирование бюджета денежных расходов и поступлений

Изучив материалы темы, Вы сможете:

- узнать цель разработки планового бюджета расходов и поступлений;

- познакомиться с методами планирования бюджета;

- приобрести практические навыки разработки планового бюджета.

****

Плановый бюджет расходов и поступлений позволяет оценить перспективы с точки зрения обеспечения ликвидности деятельности фирмы. Разработка планового бюджета позволяет:

- выявить дефицит денежных ресурсов и заблаговременно предпринять меры по его устранению;

- определить величину временно свободных денежных средств и предусмотреть меры по их рациональному использованию;

- оценить возможность использования различных источников финансирования;

- осуществлять контроль за использованием денежных ресурсов.

Предприятия могут использовать различные формы бюджета в зависимости от особенностей функционирования предприятия.

Примерная форма бюджета представлена в таблице 8

Для лучшего управления денежными средствами (планирования, учета, анализа) денежные потоки обычно разделяют на три типа: денежные потоки от основной деятельности; денежные потоки от финансовой деятельности; денежные потоки от инвестиционной деятельности.

Предприятия в соответствии с целями его создания, которые обычно зафиксированы в уставе, могут осуществлять один или несколько видов основной деятельности – производство продукции, работ или услуг.

Таблица 8

Бюджет денежных расходов и поступлений

Показатели	Кварталы
Остаток средств на начало периода
Поступления от основной деятельности
Поступления от финансовой деятельности
Поступления от инвестиционной деятельности
Итого наличие средств
Расходы по основной деятельности
Расходы по финансовой деятельности
Расходы по инвестиционной деятельности
Всего расходов
Остаток средств на конец периода

Для осуществления этих видов деятельности предприятие должно приобретать материалы, выплачивать заработную плату работникам, перечислять налоги в государственный и местные бюджеты. То есть, предприятие несет определенные виды расходов по основной деятельности.

Осуществляя реализацию произведенной продукции, работ или услуг предприятие получает денежные средства, которые представляют собой поступления от основной деятельности.

В редких случаях предприятие располагает достаточными денежными средствами для осуществления своей деятельности. Руководители предприятия часто вынуждены обращаться на рынок денег или капитала для привлечения дополнительных денежных средств. То есть, предприятия осуществляют и определенные виды финансовой деятельности работу на рынках денег и капитала.

В качестве поступлений от финансовой деятельности могут рассматриваться доходы от размещения ценных бумаг (акций, облигаций), долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, займы других предприятий.

В условиях рынка денежные средства имеют стоимость и поэтому за использование капитала необходимо выплачивать собственникам капитала определенные суммы денег в виде платы за привлеченные денежные ресурсы. Плата за капитал может принимать различные формы. Это могут быть дивиденды по акциям, проценты по облигациям и полученным кредитам банков. Если предприятие использует заемный капитал, оно вынуждено осуществлять возврат занятых денежных ресурсов.

Таким образом, предприятия, использующие внешние источники финансирования, вынуждены нести определенные виды расходов по финансовой деятельности.

Деятельность предприятия тесно связана с осуществлением инвестиционной деятельности. Без приобретения основных средств (зданий, оборудования) предприятие не может начать осуществлять свою основную деятельность. Если деятельность предприятия происходит успешно, то создаются предпосылки для расширения производства продукции, работ, услуг, которые также требуют осуществления инвестиций для приобретения дополнительных основных средств.

В условиях рынка результаты деятельности предприятия часто имеют цикличный характер. Такие тенденции объясняются тем, что не всегда менеджеры могут правильно и точно спрогнозировать изменения рыночной конъюнктуры, деятельность конкурентов. Таким образом, в некоторых случаях руководители предприятия вынуждено принимать решение о сокращении объемов производства.

Для предотвращения излишних потерь, связанных с простоем незагруженного оборудования может быть принято решение о продаже излишнего оборудования или производственных площадей. Поступления от продажи излишних основных средств представляют собой поступления от инвестиционной деятельности.

Планирование бюджета имеет итерационный характер. В редких случаях удается разработать оптимальный бюджет с первой попытки. При недостаточности средств руководители предприятия вынуждены принимать решения, позволяющие подготовить бюджет без дефицита. К таким решениям относятся: сокращение расходов, увеличение поступлений или использование внешних источников финансирования.

Планирование бюджета может осуществляться или укрупненным методом, или на основе подготовленных графиков поступлений и расходования денежных средств.

При использовании укрупненного метода планирования бюджета поступления и расходы по основной деятельности отчетного периода корректирующая в зависимости от изменения объема продаж в плановом периоде.

При планировании может быть использованы следующая зависимость:

,

где – денежные поступления или расходы в плановом периоде; – денежные поступления или расходы в отчетном периоде; – темп роста объема продаж в плановом периоде.

Более точно планировать бюджет можно на основе графиков поступлений и расходов. В этом случае работники предприятия, осуществляющие процесс планирования бюджета, должны разработать плановые графики движения денежных средств на основе заключенных договоров, сроков выплаты заработной платы, и налогов, а также статистики об отклонениях при осуществлении платежей потребителями продукции.

Контрольные вопросы по теме.

1. Каковы цели разработки планового бюджета?

2. Каким образом разделяются денежные потоки для целей наилучшего управления денежными средствами?

3. Какой характер имеет планирование бюджета?

4. Какие методы используются для планирования бюджета?

5. Что представляют собой графики движения денежных средств?

Раздел 5. «ВНУТРИПРОИЗВОДСТВЕННОЕ Планирование» (Модуль 5)

Дата добавления: 2014-12-07