Безналичные расчёты между предприятиями

Распределение чистой прибыли идет на образование специальных фондов: фонда накопления, фонда социальной сферы, фонда потребления и резервного фонда, а также выплату дивидендов. Нераспределенная чистая прибыль служит источником пополнения оборотных средств.

На уровне предприятия система показателей эффективности представлена показателями общей экономической эффективности и показателями сравнительной экономической эффективности.

Показатели общей экономической эффективности включают оценочные показатели и показатели по видам используемых ресурсов.

Главным оценочным показателем деятельности предприятия является прибыль. К системе обобщающих оценочных показателей относят показатели рентабельности. Различают«рентабельность производства» и «рентабельность продукции».

Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия; она определяется как процентное отношение годовой прибыли (балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств:

,

где:

Р_о – рентабельность производства,

П_б – балансовая прибыль.

Ф_о – среднегодовая стоимость основных фондов,

Ф_об – величина оборотных средств.

Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат, она определяется отношением прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции:

,

где:

Р_П – рентабельность реализуемой продукции,

П_П – прибыль от реализации продукции,

С_П – себестоимость реализуемой продукции.

Рентабельность продукции можно определять как в целом по всей продукции, так и по отдельным ее видам.

В эту же группу показателей входят показатели производства продукции на 1 рубль затрат, относительная экономия основных и оборотных фондов, относительная экономия материальных, трудовых затрат.

Показателями общей экономической эффективности используемых ресурсов являются:

1. Показатели использования трудовых ресурсов (рост производительности труда, доля прироста продукции за счет роста производительности труда, экономия живого труда):

Производительность труда определяется отношением годовой выработки товарной продукции в оптовых ценах предприятия на одного среднесписочного работника.

Рост производительности труда (Р) в процентах определяется отношением выработки отчетного периода (В_О) к выработке базисного периода (В_Б)

2. Показатели использования основных фондов (фондоотдача, фондоемкость):

Фондоотдача (Ф_отд) представляет собой отношение результатов производства товарной продукции (ТП) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (Ф_о):

Фондоемкость (Ф_емк)является показателем обратным показателю фондоотдачи.

3. Показатели использования оборотных средств (коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота в днях, коэффициент загрузки оборотных средств):

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (П_о) определяется по формуле:

,

где:

РП – выручка от реализации продукции.

Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях (Т_об) определяется:

или ,

где:

Т_п – количество календарных дней в рассматриваемом периоде.

4. Показатели использования материальных ресурсов (материалоемкость и материалоотдача).

Материалоотдача (М_отд) определяется отношением стоимости товарной продукции (ТП) к стоимости использованного сырья, топлива, энергии и полуфабрикатов (М).

Показатель материалоемкости является обратным показателю материалоотдачи.

Сравнительная экономическая эффективность определяется при выборе одного из двух и более вариантов решения определенной хозяйственной или технико-экономической задачи. Назначение сравнительной экономической эффективности состоит в определении наиболее экономически выгодного варианта решения данной хозяйственной задачи. Она характеризует преимущества одного варианта по сравнению с другими.

В настоящее время для определения состояния "здоровья" предприятия рекомендуется использование ряда новых по­казателей, применяемых в странах с развитой рыночной экономикой:

- основной коэффициент доходности - ROE (return on equity) коэффициент рентабельности собственного капи­тала.

ROE = чистая прибыль: средний собственный капитал • 100(%)

Коэффициент, выраженный процентом, показывает сте­пень возмещения собственного капитала и характеризует необходимое условие существования и развития предпри­ятия. Знаменатель получен как среднее данное начала и конца периода.

Следующие коэффициенты прибыльности, хотя и важны, но имеют частичное значение и объединены в показателе ROE.

ROI (return on investment) - это коэффициент прибыльности инвестированного капитала.

ROI = оперативный характерный результат: средний инвестированный капитал • 100(%)

Коэффициент (ROI) выражает в процентном соотноше­нии среднюю ставку прибыльности инвестированного ка­питала (инвестированный капитал равен оборотному плюс основной капитал), независимо от формы использования финансовых вложений предприятия. Его значимость состо­ит в том, что он позволяет судить об экономической эффективности главного оперативного оборота.

Тем не менее, этот коэффициент носит частный характер, поскольку не отражает, как идут другие оперативные обороты (такие, как финансовые вложения заемного капи­тала, финансовые вложения собственного капитала).

Другой коэффициент рентабельности - это ROS (re­turn on sale), коэффициент прибыльности:

ROS = результат оперативного характера: чистые доходы от продаж • 100%

Коэффициент ROS выражает в процентном виде долю заработка от продаж, показывая существующие отношения между расходами и доходами, и, следовательно, эффектив­ность производства (использованные ресурсы по отноше­нию к полученным результатам).

.

.

Существуют следующие формы расчётов:

· платёжными поручениями;

· чеками;

· аккредитивами;

· платёжными требованиями-поручениями;

· платёжными требованиями;

· инкассовыми поручениями.

Расчёты платёжными поручениями. Платёжное поручение – это документ, представляющий собой поручение организации обслуживающему его банку перечислить определённую сумму со своего счёта.

При проведении расчётов платёжными поручениями плательщик сдаёт поручение своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т.е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений.

При равномерных, постоянных поставках товаров и оказании услуг можно рассчитываться в порядке плановых платежей, т.е. по договоренности сторон. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами, исходя из объема поставок и периодичности платежей. На каждый плановый платеж представляется платежное поручение.

Расчеты чеками. Расчетный чек оплачивается за счет средств, депонированных, т.е. специально отложенных, на отдельном чековом счете. Чеки могут быть оплачены также с расчетного счета чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком (согласованной с чекодателем при выдаче чеков). В данном случае банк может гарантировать оплату при временном отсутствии средств за счет выделенного кредита

Заполненный чек вручается плательщиком организации, поставляющей продукцию. Полученный заполненный чек поставщик передаёт своему банку для взыскания денег с плательщика. Получив чек, банк зачисляет сумму по чеку на расчётный счёт получателя средств. Затем документы передаются в банк плательщика для описания средств с чекового счёта. Банк плательщика осуществляет списание средств со счета покупателя и перечисляет средства в банк поставщика.

При расчётах чеками из лимитированных чековых книжек (на обложке книжки указывается предел суммы, на которую может быть выписан чек) деньги должны зачисляться получателю только после того, как прибудут средства, снятые со счёта чекодателя

Расчёты аккредитивами. Аккредитив – это обязательство банка, возникающее оп поручению клиента произвести поставщику платёж на основании предоставленных документов, подтверждающих выполнение условий договора. Для совершения платежа покупатель обращается в банк с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счёта денежные средства для платежа. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению плательщика-покупателя переводит средства в банк поставщика. Деньги на счёт поставщика будут зачислены только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.

Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика – получателя денег.

Используются следующие виды аккредитивов: 1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); 2) отзывные и безотзывные.

При депонированном аккредитиве банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или выдаваемый ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк).

Непокрытый, но в то же время гарантированный аккредитив может применяться, если два банка, обслуживающих рассчитывающихся клиентов, имеют корреспондентские счета друг у друга. Тогда аккредитив может открываться в исполняющем банке путём предоставления этому банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счёта банка-эмитента.

Отзывный аккредитив сейчас применяется редко в расчётах, поскольку его условия могут быть изменены или он может быть аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает об этом исполняющий банк, а последний – поставщика. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком и принятые банком поставщика, до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывные аккредитивы применяются довольно часто, они обеспечивают твёрдое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик для получения денег предоставляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т. е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, проверяется наличие акцептной подписи.

Расчёты платёжными требованиями-поручениями. Поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчётных документов стоимость поставленной продукции при выполнении работ. Платёжные требования-поручения выписываются на бланках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передаёт документы плательщику, который ставит на требования-поручения свою печать на всех экземплярах и передаёт их обратно в свой банк. Банк, получив эти по существу акцептированные документы, списывает средства со счёта плательщика и перечисляет их в банк поставщика, в котором эти средства зачисляются на счет поставщика.

Расчёты платёжными требованиями. Платёжные требования широко применяются при акцептной форме расчётов, когда платежи совершаются не сразу после отгрузки товара и выписки товарных документов. Отгрузив товар, поставщик выписывает платёжное требование и сдает его на инкассо.

Платёжное требование содержит все необходимые реквизиты, позволяющие определить, какой товар отгружен, каковы его сортность, цена, время отгрузки и т. д. Поставщик не сам отправляет эти документы плательщику, а поручает своему банку взыскать платёж. Платежное требование поставщик передаёт в свой банк с поручением взыскать средства с плательщика. Это поручение и есть инкассо. Банк, принимая документы на инкассо, берёт на себя обязательство вовремя переслать их в банк, обслуживающий покупателя, взыскать там с него средства и перечислить на расчётный счёт поставщика.

После проверки сдаваемых на инкассо документов они направляются в банк, обслуживающий покупателя. Банк, обслуживающий покупателя, получив присланные банком поставщика платёжные требования, сообщает об этом покупателю, который, ознакомившись с документами, даёт согласие на платёж или отказывается от акцепта.

Покупатель акцептует счёт только в том случае, если поставщик выполнит все условия договора, т. е. поставит продукцию нужного качества, в заказанном объёме, по установленной цене и т. д. Если поставщик нарушит хотя бы одно из договорных условий, то покупатель не даст согласия на акцепт, следовательно, у поставщика не произойдёт акт реализации. При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату документов (такая форма акцепта теперь почти не применяется). При отрицательной форме акцепта покупатель в течение установленного срока может заявить отказ от акцепта, а если он этого не сделал, то платёжный документ считается акцептованным и обязательным к платежу.

При предварительном акцепте платёж совершается после получения согласия; при последующем акцепте сначала производится платёж, после чего покупатель, в случае недобросовестной поставки, может предъявить контрпретензию по возврату списанных с его счёта сумм. Срок для последующего отказа от акцепта – три дня с момента получения банком платёжного требования Полный отказ от акцепта возможен в случае, если товар не соответствует условиям договора, недоброкачественный, нестандартный, не заказан, переадресован в пути другому покупателю и т. д. При частичном отказе акцептируется часть суммы расчёта. Это практикуется, когда цены завышены против договорных, наряду с заказанными отгружены не заказанные товары, допущены арифметические ошибки и т. п.

Получив согласие на оплату (а при последующей форме акцепта после получения документов), банк оплачивает документы и перечисляет средства в банк, где ведётся расчётный счёт поставщика.

Инкассовые поручения. Инкассо – это поручение банку о принудительном взыскании денежных средств с плательщика. Инкассовое поручение может быть основано на приказах арбитража, решениях суда и исполнительных надписях, учиненных нотариусами..

Инкассовое поручение с приложением исполнительных документов представляется взыскателем на инкассо непосредственно банку, где ведётся счёт плательщика, а по иногородним плательщикам – банку, обслуживающему взыскателя.

При наличии на счёте денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявлённых к счёту, расчётные документы должны оплачиваться в порядке календарной очереди подписей (т. е. в порядке их поступления в банк плательщика).

При недостаточности денежных средств на счёте их списывание осуществляется следующим образом:

· в первую очередь – списание для удовлетворения требований о возмещении вреда, причинённого жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

· во вторую очередь – по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору;

· в третью очередь – списание по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в государственные внебюджетные социальные фонды;

· в четвёртую очередь – списание по платежам в бюджет и во все остальные внебюджетные фонды;

Списание средств со счёта по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очерёдности поступления документов.

Литература:

1. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие.// Колпакова Г.М. –М.: Финансы и статистика.2002, глава 1-2.

2. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов // Под ред. Г.Б. Поляка – М.: Юнити-Дана, 2002, глава 1-2.

3. Финансы. Денежное обращение и кредит: Учебник // Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. – М.: Велби, 2002, глава 6-8.

Дата добавления: 2014-12-27