Тематика докладов и рефератов. 1. Какие законодательные и нормативные документы регламентируют аудит уставного капитала и резервного фонда кредитных организаций

План занятия

1. Какие законодательные и нормативные документы регламентируют аудит уставного капитала и резервного фонда кредитных организаций.

2.Проверка правильности формирования, изменения и отражения в учёте уставного капитала банка. Перечислите основные этапы проверки уставного капитала банка.

3.Аудит формирования и использования резервного фонда. Каковы основные этапы проверки резервного фонда банка.

Контрольные вопросы и задания

1.Какими внутренними положениями банка, первичными и сводными бухгалтерскими документами пользуются аудиторы при проверке уставного капитала и резервного фонда кредитных организаций?

2.Какие виды материальных ценностей могут вноситься в уставный капитал банка, и что здесь проверяют аудиторы?

3.Какие основные ошибки могут совершаться при формировании уставного капитала и резервного фонда?

4.Какие средства могут быть направлены на увеличение уставного капитала банка, и какие у банка должны быть подтверждающие документы?

5.Что необходимо изучить аудитору при проверке операций по изменению уставного капитала?

Самостоятельно составьте: примерную программу проверки уставного капитала и резервного фонда кредитных организаций.

1. Специфические особенности проверки учредительных документов кредитной организации.

2. Основные этапы проверки собственного капитала кредитных организаций

Задача 3.1

Уставный капитал акционерного банка сформирован своевременно, взносы акционерами произведены полностью.

1.Поступление средств в валюте РФ в оплату акций отражено в учете:

Д-т сч. 30102810 - 200млн.руб.

К-т сч. 10207810 - 200млн.руб.

2. Зачисление поступивших $ в оплату акций:

Д-т сч. 30110840 - 73млн.руб.

К-т сч. 10207810 - 73 млн.руб.

3. Оплата акций материальными активами:

Д-т сч. 60401810 – 27млн.руб.

К-т сч. 10207810 - 27 млн.руб.

Выявите нарушения в порядке отражения операций в учете.

Задача 3.2

Для увеличения уставного капитала АКБ акционерами были произведены следующие взносы:

1. Взносы наличными денежными средствами отражены в учете:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 130000 руб.

К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 130000 руб.

2. Взносы имуществом:

Д-т сч. 60401 «Основные средства (кроме земли)» 3500000 руб.

К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 3500000 руб.

Д-т сч. 61001 «Материальные запасы» 200000 руб.

К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 200000 руб.

Д-т сч. 61101 «Материальные запасы» 90000 руб.

К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 90000 руб.

В оплату уставного капитала приняты: офисное помещение для банка, квартира, легковой автомобиль.

Выявите нарушения в порядке формирования уставного капи­тала банка и отражения операций в учете.

Задача 3. 3

Уставный капитал АКБ составляет 1390000 руб. На отчетную дату остаток по счету резервного фонда банка составил 50000 руб.

Средства резервного фонда направляются на покрытие безна­дежных к взысканию долгов и на выдачу материальной помощи сотрудникам банка. Выявите ошибки.

Задача 3.4

Для формирования уставного капитала АКБ его учредители произвели взносы следующим образом:

а) 40,0% за счет внесения средств в денежной форме;

б) 25% за счет одного учредителя были внесены оцененные нематериальные активы и драгоценные металлы (золото, платина);

г) 20% за счет взносов учредителем ценных бумаг, эмитированных третьими лицами и имеющих ры­ночную котировку;

д) 15% за счет кредитных средств одно­го из учредителей, выданных ему на текущие нужды.

Проверьте правомерность данных операций по формированию уставного капитала АКБ и сделайте соответствующие выводы.

Задача 3.5

АКБ «Альтернатива» существует уже 3 года. Размер его устав­ного капитала составляет 180 млн.руб. Сумма резервного фонда равна 14400 тыс. руб. За последний квартал были совершены следующие операции:

а) капитализация средств резервного фонда:

Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 560000 руб.

К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 560000 руб.;

б) оплата дивидендов акционерам за счет средств резервного фонда:

Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 4000000руб.

К-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 4000000 руб.

Д-т сч. 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» 4000000 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 4000000 руб.

в) покрытие убытка прошлых лет за счет средств резервного фонда:

Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 360000 руб.

К-т сч. 70606 «Расходы» 360000 руб.;

г) за счет средств резервного фонда покрыты расходы, не предусмотренные планами:

Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 95000 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 95000 руб.;

д) за счет средств резервного фонда выдана материальная по­мощь сотруднику банка:

Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 38000 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 38000 руб.;

е) за счет средств резервного фонда приобретены подарки к новогодним праздникам сотрудникам:

Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 50000 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 50000 руб.;

ж) списана стоимость приобретения основных средств за счет нераспределенной прибыли:

Д-т сч. 10701 «Резервный фонд» 350000 руб.

К-тсч. 10801 «Нераспределенная прибыль» 350000 руб.

Проверьте правильность данных операций.

Задача 3.6

АКБ объявил об увеличении уставно­го капитала путём дополнительного выпуска акций в размере 150млн.руб. при номинале одной акции 2000р. Один из учредителей выразил готовность ку­пить 6тыс. акций банка. Взнос в сумме 300 тыс. евро был зачислен в банке-получателе по кур­су 40 р. за 1 евро. Государственная регистрация итогов эмиссии была произведена через 6 месяцев. Курс евро к рублю на дату совершения операции составил 41 р. за 1 евро.

а) Оплата акций в иностранной валюте:

Д-т 30102 «Корсчет КО в Банке России» – 12млн.руб.

К-т 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» по лицевому счёту акционера – 12млн.руб.

б) Переоценка валютных средств:

Д-т 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» 300т.р.

К-т 60322 «Расчёты с прочими кредиторами» по лицевому счёту акционера – на величину изменения рублёвого эквивалента поступившей иностранной валюты. – 300т.р.

в) Разблокирование валютных средств, находящихся на накопительном валютном счёте, отражается в учёте банка-эмитента:

Д-т 30102 «Корсчет КО в Банке России» 12300т.р.

К-т 10207 «Уставный капитал»- 12300т.р.

Выявите нарушения в порядке отражения операций в учете.

Литература

1. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. ФЗ РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.1998г. (с изменениями и дополнениями).

4. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 10.03.2006г. №128-И.

5. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

6. Инструкция ЦБ РФ «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 2.04.2010г.№135-И.

7. Положение ЦБ РФ №215-п «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003 г.

8. Указания ЦБ РФ от 19 марта 1999 г. N 513-У «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухучёта»

9. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.

10. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010

11. Тихомирова Е.В. Банковский аудит: учеб. пособие. - С-П ГУЭиФ, 2010.

12. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.

Тема 4. «Аудит депозитных операций коммерческого банка» (2 часа)

Дата добавления: 2014-12-27