Тематика докладов и рефератов. 1. Цели, задачи и источники аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами

План занятия

1. Цели, задачи и источники аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами.

2. Аудиторская проверка долговых обязательств.

3. Правовые основы, цель и источники аудиторской проверки операций кредитных организаций с векселями.

4. Аудит операций учёта векселей.

5. Аудит операций по выпуску и погашению банком собственных векселей

6. Аудит залоговых операций с векселями.

7. Аудит операций инкассирования, домициляции и аваля векселей.

8. Аудит инвестиций коммерческих банков в ценные бумаги.

Контрольные вопросы и задания

1. Основные виды банковских операций с ценными бумагами?

2. Как учитывается переоценка ценных бумаг?

3. Какие задачи решаются при аудите выпуска банком собственных облигаций?

4. Какие источники используются аудитором при проверке операций банка с учтёнными векселями?

5. Что должен делать аудитор при проверке правильности совершения операций по выпуску и погашению сертификатов?

Самостоятельно составьте примерную программу аудита операций коммерческих банков с ценными бумагами.

1. Аудит инвестиционных ценных бумаг в соответствии с МСФО.

2. Особенности аудиторской проверки деятельности банка на рынке ценных бумаг.

3. Комплаенс-функция в кредитных организациях.

Задача 8.1

В АКБ «Орион» были отражены по счетам бухгалтерского уче­та следующие операции с ценными бумагами:

а) выпуск собственных векселей при продаже по номиналу (в вексельной сумме):

Д-т сч. 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации» 1254000 руб.

К-т сч. 52303 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней» 1254000 руб.

б) выкуп банком собственных векселей до наступления срока платежа по номиналу:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 2222000 руб.

К-т сч. 52303 «Выпущенные векселя

и банковские акцепты со сроком погашения

от 31 до 90 дней» 2222000 руб.

в) начисление и выплата процентов по векселям Д-т сч. 70607 «Расходы от переоценки ценных

бумаг» 340000 руб.

К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» 340000 руб.

Проверьте правильность отражения названных операций в бух­галтерском учете банка.

Задача 8.2

Проверьте отражение в бухгалтерском учете следующих опе­раций акционерного коммерческого банка «Вега»

а) погашение учтённого банком векселя:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 250000 руб.

К-т сч. 51205 «Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет» 250000 руб.

б) расходы банка по совершенствованию протеста векселя:

Д-т сч. 70601 «Доходы» 300000 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 300000 руб.

в) поступление инкассированной выручки на счет банка:

Д-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные

и выданные под отчет, на комиссию» 28130000 руб.

К-т сч. 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» 28130000 руб.

г) зачисление суммы дисконта в доход банка:

Д-т сч. 61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям» 20000 руб.

К-т сч. 70601 «Доходы» 20000 руб.

Задача 8.3

В результате проверки операций с ценными бумагами АКБ «Лотос» было выявлено следующее.

Банк осуществляет операции с депозитными сертификатами, векселями, а также принимает ценные бумаги в залог. В ходе ауди­та были проверены правильность бухгалтерского учета сертифика­тов, которые соответствуют предъявляемым к ним требованиям.

В банке ведется регистрационный журнал по векселям. При поступлении векселей в банк, они сразу учитываются в реестре. Векселя хранятся вместе с другими ценными бумагами, в том числе и взятыми в залог по выданным ссудам. Принятые в залог ценные бумаги отражаются в журнале регистрации.

Выявите недочеты в работе банка с ценными бумагами и ука­жите те документы, которые дополнительно должен вести АКБ «Лотос».

Задача 8.4

Проверьте бухгалтерские проводки по следующим операциям:

1. Приняты от инвесторов взносы в уставный капитал мате­риальными активами:

Д-т сч. 60403 «Основные средства (кроме земли)» 700000 руб.

К-т сч. 10602 «Эмиссионный доход» 700000 руб.

2. Средства резервного фонда коммерческого банка направле­ны на капитализацию:

Д-тсч. 10701 «Резервный фонд» 20000 руб.

К-т сч. 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества» 20000 руб.

3. Реализованы облигации банка

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 40000 руб.

К-т сч. 50605 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Кредитных организаций» 40000 руб.

Литература

1. Гражданский кодекс РФ. Части 1 и 2.

2. ФЗ РФ «О банках и банковской деятельности» от 3.02.96 г. №17-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. ФЗ РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ.

4. ФЗ РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997г.

5. ФЗ РФ «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996г.

6. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 10.03.2006г. №128-И.

7. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

8. Положение ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» №283-п от 20.03.2006г.

9. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой,Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.

10. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

11. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.

Дата добавления: 2014-12-27