План занятия. 1.Цели аудиторской проверки кассовых операций и последовательность её проведения

1.Цели аудиторской проверки кассовых операций и последовательность её проведения.

2. Аудиторская проверка хранения и учёта ценностей и документов в денежном хранилище.

3.Аудит операционных касс.

Контрольные вопросы и задания

1. Какими нормативными актами Банка России регулируется порядок ведения кассовых операций в коммерческом банке?

2. Какими внутрибанковскими документами должны руководствоваться работники кассовых подразделений коммерческого банка?

3. Что проверяется при аудите кассовых операций?

4. Что служит источником аудита кассовых операций банка?

3. Какие подразделения входят в состав операционной кассы банка, подлежащей аудиту? Как аудитор проверяет оформле­ние документации и хранение запасных ключей от денежного хранилища?

5. Как проверяется порядок открытия и закрытия хранилища?

6. Должен ли аудитор проверять последовательность выполнения кассовых операций по приему и выдаче наличных денег?

7. Как организованы учет и оформление кассовых операций?

8. Как проверяются приходные и расходные кассовые операции?

9. Как проверяется правильность кассовых документов? Как проверяется достоверность кассовых оборотов и остатков по балансу коммерческого банка?

10. Как проверяется правильность формирования кассовых доку­ментов за день?

11. Как проверяется хранение денег и других ценностей?

12. Как должны проводиться ревизии денежных средств и отражать­ся их результаты в учете?

13. Какие нарушения наиболее часто встречаются при проверке кас­совых операций?

Самостоятельно составьте примерную программу аудита кассовых операций коммерческого банка.

Задача 6.1

Выявите ошибки в учете и оформлении работниками банка операций по выдаче заработной платы и материальной помощи сотрудникам. В учете данные операции отражены следующими проводками:

выдана заработная плата —

Д-т сч. 60305 «Расчеты с работниками

по оплате труда» 2350 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 2350 руб.;

выдана материальная помощь —

Д-т сч. 70801 «Прибыль прошлого года» 600 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 600 руб.

Основанием для выдачи денежной наличности послужил рас­ходный кассовый ордер.

Задача 6.2

Проверьте бухгалтерские записи по следующим операциям:

1. Внесено наличными на расчетный счет клиента:

Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 15000 руб.

К-т сч. 40902 «Аккредитивы к оплате по расчетам

с нерезидентами» 15000 руб.

2. Выданы средства из кассы по денежному чеку клиента: Д-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России» 36000 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 36000 руб.

3. Выданы наличные денежные средства для кассы обменных пунктов:

Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов» 32000 руб.

К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» 32000 руб.

Задача 6.3

В денежном хранилище АКБ «Вега» хранятся денежные биле­ты и монеты, инвалюта, документы в инвалюте, драгоценные ме­таллы, бланки строгой отчетности, в том числе деньги и ценнос­ти, принадлежащие заведующему кассой и руководителю банка. Сама кладовая закрыта на ключ и опечатана печатью заведую­щего кассой. Для учета ценностей, помещенных в хранилище заведующий кассой ведет специальную книгу, где за каждую от­четную дату (квартал, год) выводится общая сумма остатка цен­ностей по счету кассы.

Проверьте, правильно ли АКБ «Вега» хранит и учитывает цен­ности в своем хранилище. Укажите ошибки, если таковые имеют место.

Задача 6.4

10 декабря 2008 года экономистом операционного отдела АКБ «Орион» в соответствии со следующими данными был состав­лен приходный кассовый журнал:

а) поступила выручка от реализации товаров наличными от ОАО «Кратос» (лицевой счет 40702810600000000120) в сумме 15 тыс. руб.;

б) поступила наличными от фабрики «Универбыт» невыпла ченная заработная плата в сумме 1750 тыс. руб. (лицевой счет 40703810500000001011);

в) внесена наличными сумма выручки от реализации продук­ции ОАО «Бега» в размере 31500 тыс. руб. (лицевой счет 40702810110000000280).

Проверьте правильность его оформления.

АКБ "Орион"

Кассовый журнал по приходу (приход или расход)

15.12.2008 г. Род операции 3 Корреспондентский счет № 02

№ счета клиента	№ документа	Символ отчета 748	Сумма	Расписка кассира
	Объявление на взнос наличными №1156
	Объявление на взнос наличными №1217
	Объявление на взнос наличными № 1749
Всего

Литература

1. Положения Банка России № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 24.11.2011.

2. Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», №302-П от 26.03.2007г.

3. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учебное пособие для магистров/под ред. Г.Н.Белоглазовой,Л.П.Кроливецкой – М.: Юрайт, 2012.

4. Камысовская С.В. Бухгалтерский учёт и аудит в коммерческом банке: учебник. – М.: КНОРУС, 2011.

5. Куницына Н.Н., Хисамудинов В.В. Банковский аудит.- М.: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2010.

6. Фофанов В.А. Банковский учёт и аудит: Учебное пособие. М.: «Дашков и К», 2011.

Тема7 «Аудиторская проверка организации кредитной работы коммерческого банка» (8 часов)

Дата добавления: 2014-12-27