Аспекты налогового потенциала

При мониторинге стартового экономического потенциала важное место должна занять оценка эффективности его использования. Особенно необходима такая работа в условиях становления местного самоуправления, когда акцент делается на эффективном использовании собственных резервов территории.

В настоящее время, когда задача оценки эффективности использования экономического потенциала региона (ЭПР) находится в стадии решения, осуществляются попытки обосновать общетеоретический подход к построению такой оценки. В общем случае критерий эффективности (Кп) использования стартового ЭПР предлагается представить в виде соотношения:

Кп = Эп / Зп,

где Эп - эффект от реализации ЭПР, Зп - затраты, необходимые для достижения эффекта от реализации.

В свою очередь, эффект от реализации может быть показан в виде суммы двух составляющих, одна из которых характеризует прирост качества жизни населения, другая - вклад территории в решение федеральных и межрегиональных проблем. Что касается необходимых затрат, то они зависят от специфики конкретных мероприятий по реализации потенциала и могут быть определены по методикам, известным в практике расчетов эффективности крупных проектов.

Таким образом, наблюдение за социально-экономическим потенциалом территории может быть осуществлено в разрезе его структурных составляющих, а обобщенная оценка величины его - с помощью основных индикаторов, одним из которых выступает налоговый потенциал. Регион вправе проводить ту или иную налоговую политику, использовать или нет предоставленные ему налоги, менять ставки, льготировать что-то в рамках имеющихся прав или полностью отказаться от льгот. Но это будет его собственным выбором, который, при определенном размере налогового потенциала, влияет на доходную часть бюджета, но который, в то же время, для обеспечения сопоставимых условий должен быть исключен или нейтрализован при распределении средств. Этому и служит показатель налогового потенциала.

Заметим сразу, что уже из простейшего понимания налогового потенциала вытекают его аддитивные свойства, т.е. общий налоговый потенциал складывается из потенциалов отдельных налогов. Более того, считаем возможным в целях структурного анализа, говорить о потенциале косвенных, прямых, имущественных и прочих групп налогов.

Для дальнейшего уточнения смысла налогового потенциала обратим внимание на его различные аспекты. Так, Горский И.В. считает, что налоговый потенциал региона (НПР) можно рассматривать:

· с точки зрения налоговой компетенции различных уровней власти;

· с точки зрения фактического поступления налоговых платежей в разные уровни бюджетов. Речь идет о потенциале налогов (или их распределяемых долей) в качестве источника дохода конкретных бюджетных звеньев на территории данного региона, например,

НПР = НП_фб + НП_рб + НП_мб

· с точки зрения совокупного потенциала региона, т.е. суммарного потенциала в смысле п.1 или п.2, которые, естественно, равны между собой.[iii]

Все эти аспекты не только существенны и могут использоваться при решении специфических задач, но и инверсионны, взаимосвязаны, взаимопереходящи. Их значение состоит в том, что они создают универсальный подход к налоговому потенциалу на федеральном, региональном и местном уровне.

Для оценки налогового потенциала региона, где взимаются десятки налогов, прямое использование налоговой базы невозможно, так как налоговые базы разных налогов несовместимы (стоимость - в рублях, объем добычи – в тоннах). Однако сложению поддаются теоретически возможные, максимальные суммы налоговых платежей по любым налогам с их самыми разными аналоговыми базами.

Таким образом, «в практических целях под налоговым потенциалом региона можно понимать сумму потенциалов всех действующих в данном регионе отдельных налогов, а под потенциалом отдельного налога - максимально возможную за определенный период сумму поступлений по данному налогу, исходя из установленных федеральным законодательством налоговой базы и ставок». Привязка к конкретному законодательству предельно утилизирует понятие налогового потенциала, но, вместе с тем, ставит исчисление потенциала региона на реальную почву, позволяет сделать расчеты, методическое единство которых обеспечит достаточно объективную сравнительную оценку доходной базы региональных бюджетов.

Дата добавления: 2014-12-29