Учет резервов по сомнительным долгам. Пример.По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2008 организацией принято решение о создании резерва по сомнительным

Пример. По результатам инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2008 организацией принято решение о создании резерва по сомнительным долгам. Величина резерва составила 30 000 руб. Сомнительный долг образовался в результате того, что организация оказала в июле 2008 г. услуги, а покупатель не оплатил услуги в установленный срок.

В феврале 2009 г. реализована партия товара на сумму 24 000 руб. Плата за товар не поступила. В июне организация-покупатель была ликвидирована, вследствие чего долг покупателя был признан безнадежным и отнесен в июне 2009 г. для целей бухгалтерского учета на прочие расходы. Выполнить записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

	Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 30 000 руб. — создан резерв по сомнительным долгам на основании акта инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2006 (в декабре 2008 г.)
	Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»
	Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 24 000 руб. — реализована покупателю партия товара (в феврале 2009 г.)
	Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 24 000 руб. — списана на прочие расходы дебиторская задолженность, так как в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались (в июне 2009 г.)
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Пример. Организация в мае 2006 г. отгрузила партию товаров на сумму 106 200 руб. (в том числе НДС по ставке 20% — 17 700 руб.). Фактическая себестоимость приобретения товаров составила 70 000 руб. По договору покупатель должен был перечислить деньги в течение 20 дней со дня отгрузки.

Срок исковой давности начался с 25 мая 2006 г. и истек 25 мая 2009 г. В мае 2009 г. просроченный долг был списан.

Организация в 2006 г. определяла выручку «по оплате», поэтому НДС в бюджет перечислен не был. Налог на прибыль исчисляется организацией по методу начисления. Отразить операции в бухгалтерском учете организации.

Решение:

май 2006 г.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 106 200 руб. — учтена выручка от продажи товаров
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»	— 17 700 руб. — начислен НДС с неоплаченной выручки
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»	— 70 000 руб. — списана себестоимость отгруженных товаров
Кредит 41 «Товары»

май 2009 г.:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 88 500 руб. — списана дебиторская задолженность без НДС (с уменьшением облагаемой прибыли) (106 200 руб. – 17 700 руб.)
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 17 700 руб. — списан НДС по дебиторской задолженности (без уменьшения облагаемой прибыли)
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»	— 17 700 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»	— 106 200 руб. — списанная дебиторская задолженность учтена за балансом, где она будет числиться в течение пяти лет

июнь 2009 г.:

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»	— 17 700 руб. — НДС перечислен в бюджет
Кредит 51 «Расчетные счета»

Пример. Организация А 1 апреля 2008 года оказала услуги организации В на сумму 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Установлен срок оплаты в соответствии с условиями договора – 30 апреля 2008 года. Обеспечение задолженности отсутствует. Заказчик в срок платеж не произвел. Себестоимость выполненных услуг – 150 000 руб.

В декабре 2008 года организация подала исковое заявление в суд о взыскании долга с организации, заплатив государственную пошлину в размере 6 220 руб.

В январе 2009 года судом было принято решение об отказе организации А во взыскании долга с организации В.

Выполнить записи в бухгалтерском учете организации А.

Решение:

Апрель 2008 г.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	— 236 000 руб. — отражена задолженность за оказанные услуги
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»	— 36 000 руб. — начислен НДС
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продукции»	— 150 000 руб. — списана себестоимость оказанных услуг
Кредит 20 «Основное производство»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»	— 50 000 руб. – отражен финансовый результат
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
Сентябрь 2008 г.:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 236 000 руб. — на основании акта инвентаризации начислен резерв по сомнительным долгам
Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Декабрь 2008 г.:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по уплате государственной пошлины»	— 6 220 руб. — уплачена государственная пошлина за рассмотрение дела в арбитражном суде
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 6 220 руб. — начислена задолженность перед налоговыми органами по уплате государственной пошлины
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по уплате государственной пошлины»

Январь 2009 г.:

Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»	— 236 000 руб. — списана дебиторская задолженность за счет резерва
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»	— 236 000 руб. — учтена дебиторская задолженность за балансом

Дата добавления: 2014-12-29